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我司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在項(xiàng)目附近，臨時(shí)找政府單位借了一塊土地，建造售樓處，待銷售完畢后拆除歸還政府。請問這塊臨時(shí)借用的土地并不是我司的土地，我司在上面建造臨時(shí)售樓處，需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定：

國稅發(fā)〔1999〕44號里說道：對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

請問：農(nóng)林牧漁用地上的房屋免征房產(chǎn)稅嗎？如我們是養(yǎng)殖公司，養(yǎng)殖用的房屋是否能免征房產(chǎn)稅？還有農(nóng)林牧漁業(yè)用地是怎么判斷的？是按的實(shí)際經(jīng)營用途來判斷嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號），對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。因此，應(yīng)將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定：

第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

企業(yè)按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物）按會計(jì)規(guī)定不計(jì)提折舊，在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額，可否按直線法計(jì)算其折舊或攤銷作為納稅調(diào)減處理。

我司是母公司，提供本公司的自有房產(chǎn)給全子公司的免費(fèi)使用，而且子公司是從事民非的養(yǎng)老院，請問這種情況母公司要“視同銷售"繳增值稅，所得稅嗎？房產(chǎn)稅要繳納嗎？

    增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1 規(guī)定：“第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

    出租的房產(chǎn)，按照房產(chǎn)租金收入乘以年稅率12%，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。但對個(gè)人將自有居住用房出租，取得的租金收入，按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

依據(jù)：1.《關(guān)于修改《天津市實(shí)施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉的細(xì)則》的通知》(津政發(fā)〔1999〕43號)第六條規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、事業(yè)單位出租的房產(chǎn)，個(gè)人自有出租的房產(chǎn)及房地產(chǎn)管理部門經(jīng)營的房產(chǎn)（公產(chǎn)、代管產(chǎn)、托管產(chǎn)等），均應(yīng)按房屋租金收入計(jì)征。

我單位是一般納稅人企業(yè)（且非小微企業(yè)），將自有（產(chǎn)權(quán)屬于我公司）的宿舍樓出租給員工住宿并收取了租金。請問

1、房產(chǎn)稅是否按照租金收入的4%計(jì)征？

2、該租金是否需要按照市場價(jià)格出租給員工（財(cái)稅2008年24號文是有規(guī)定按照“市場價(jià)格”出租，但稅務(wù)局2021年24號公告又把這個(gè)“市場價(jià)格”的關(guān)鍵詞刪掉了，是否意味著出租住房沒有價(jià)格上的規(guī)定了）。

從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)原值扣除一定比例計(jì)算余值來計(jì)算，那這個(gè)房產(chǎn)原值是指扣除累計(jì)折舊后的金額還是不能扣除累計(jì)折舊呢？如果是不能扣除累計(jì)折舊的金額，那豈不是每年都一樣，那房屋都老舊了，這種時(shí)候還需要承擔(dān)高額房產(chǎn)稅？

租用他人土地建自用房，租金需要加入房產(chǎn)原值計(jì)房產(chǎn)稅嗎，如果無租使用呢？出租方給的土地出讓金與我的房產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)無關(guān)吧？

    根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）文件規(guī)定：“三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！?/p>