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保險公司給因保險代理人達到企劃獎勵要求而發(fā)放的實物獎勵是否需要視同銷售？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

1. 房地產企業(yè)銷售房地產項目的應稅行為發(fā)生時間是以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準嗎？

2. 房地產企業(yè)銷售房地產項目的納稅義務發(fā)生之前收取的首付款、按揭款，全款的款項都作為預收款嗎？

3. 房地產企業(yè)收到的預收款開具發(fā)票是按“不征稅”開票嗎？

一.根據規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)收到預收款時，可選擇以下兩種方式處理：一是可開具納稅人自制的預收款收款收據；二是在收到預收款時可開具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明“預收款”，稅率選擇0，稅額為0。

二.根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目，其發(fā)生應稅行為的時間為銷售合同約定的交房時間。若實際交房時間早于銷售合同約定交房時間的，以實際交房時間為準；若實際交房時間晚于銷售合同約定交房時間的，以銷售合同約定的交房時間為準。

1.費用歸屬于2019年，款項也于2019年支付，但是一直忘記要發(fā)票，2020年對方補開發(fā)票，能否作為2019年稅前扣除？

2.支付給個人零星款項稅前扣除憑證有哪些規(guī)定？是否可憑收據進行稅前扣除？

答復如下:

    一、根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定：“　第十三條  企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證?！?/p>

煙臺稅務局公告2018年第7號《關于發(fā)布印花稅核定征收有關問題的公告》中第一條購銷合同中“另外，結合我市實際情況，決定不對固定資產采購合同核定征收印花稅”的規(guī)定，是否可以理解為固定資產采購合同不征收印花稅了？若不正確，應該如何理解該政策？謝謝

根據《國家稅務總局煙臺市稅務局關于發(fā)布印花稅核定征收有關問題的公告》國家稅務總局煙臺市稅務局公告公告〔2018〕7號

一、購銷合同

（一）工業(yè)企業(yè)：工業(yè)采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應納印花稅，按銷售收入的50%核定征收。

國家稅務總局在減稅降費的問答專欄里面有這么一段問答：

問：小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元以后，保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務是否可以適用新的免稅標準？保險企業(yè)為保險代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票時，能否適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策，同樣適用于個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務。同時，保險企業(yè)仍可按照《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）相關規(guī)定，向主管稅務機關申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

因進項發(fā)票貨物名稱、金額錯誤，供應商沖紅后重新開具，請問收到紅字發(fā)票時，是直接沖減進項稅還是做進項稅轉出處理？

現答復如下：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。因此，如您司的增值稅專用發(fā)票發(fā)生開票有誤，符合上述作廢條件的增值稅專用發(fā)票進行作廢處理，否則按上述規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　我司是國內生產性企業(yè)，接到國外客戶產品加工的訂單。因為產品加工過程需要用到模具，因此國外客戶單獨給我司下了一個模具訂單，由我司在國內采購模具（已取得增值稅專用發(fā)票）后直接用于加工產品。最終，產品報關出口，模具在加工過程中已消耗。

　　請問，我司是否可以把模具訂單的金額與產品訂單金額合并在一起報關出口？且模具訂單是否可以適用免抵退稅政策？

根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅 〔2012〕39號）一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務

我單位2019年11月取得一張5000元的餐飲發(fā)票（增值稅電子發(fā)票），但是現在發(fā)現納稅人識別號寫錯了，我單位是否可以要求餐飲公司重開發(fā)票，重開增值稅電子發(fā)票的相關手續(xù)怎樣做？謝謝！

現答復如下：增值稅電子普通發(fā)票發(fā)生開票錯誤的情形，不可作廢，應開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。另外，涉及開票系統(tǒng)的操作事宜，建議開票方向開票系統(tǒng)服務單位進行咨詢。

　　1、銷售方給購買方開具的增值稅專用發(fā)票遺失，根據國家稅務總局公告[2014]19號“三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程”補充記賬聯復印件和稅務機關開具的證明單等相關資料，購買方是否可以抵扣進項稅？是否可以依據記賬聯復印件和稅務機關開具證明單在所得稅前合法扣除？

現答復如下：

　　根據國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2018年第28號第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

　　內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

黨組織工作經費允許扣除的是實際發(fā)生且不超過職工年度工資薪金總額1%的部分

黨組織經費當年按職工年度工資薪金總額1%標準計提，但未全部支出，當年對結余納稅調增，該調增部分以后年度實際支出時可否納稅調減？若以后年度可以調減，有無結轉年度限制？

根據《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2014〕42號) 二、根據《中華人民共和國公司法》“公司應當為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。