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問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)，上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅延期納稅備案后（限制性股票），企業(yè)應(yīng)該在什么時(shí)候給員工申報(bào)個(gè)稅？是要監(jiān)控員工什么時(shí)候轉(zhuǎn)讓股票？等員工轉(zhuǎn)讓股票后才申報(bào)個(gè)稅嗎？那這個(gè)遞延12個(gè)月納稅，如果該員工在12個(gè)月一直沒(méi)有轉(zhuǎn)賣(mài)股票呢？還是企業(yè)可以統(tǒng)一時(shí)間，在12個(gè)月內(nèi)給所有員工申報(bào)繳納個(gè)稅？請(qǐng)操作過(guò)的朋友解答一下，非常感謝。

答：延期納稅優(yōu)惠是因?yàn)橐淮涡垣@得高額收入（稅額較大），所以辦理延期（解禁日后12個(gè)月內(nèi)）。在解禁后延期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票，應(yīng)在辦理轉(zhuǎn)讓之日，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納”，一直沒(méi)有轉(zhuǎn)讓可以在享受12月延期最大優(yōu)惠的時(shí)點(diǎn)一并申報(bào)。至于監(jiān)管員工股票狀態(tài)，認(rèn)為完全沒(méi)必要，只需要告知員工在這期間轉(zhuǎn)讓時(shí)通知相關(guān)負(fù)責(zé)人即可。 參考文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕461號(hào)） 僅供參考

問(wèn)：在網(wǎng)上看到一個(gè)解讀說(shuō)“居民個(gè)人可以放棄退稅，是指填報(bào)申報(bào)表至顯示退稅的欄次放棄退稅訴求。(放棄退稅不等于放棄申報(bào))”；這樣說(shuō)的話除了已預(yù)扣預(yù)繳稅額＝應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的情況之外，都需要填寫(xiě)納稅申報(bào)表嗎？有點(diǎn)亂了

答：答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）文件規(guī)定：“二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人 　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算： 　?。ㄈ┘{稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的?！币虼耍裟柰硕惖艞壛送硕惖那樾?，則無(wú)需辦理匯算清繳，也不用填寫(xiě)匯算清繳納稅申報(bào)表。

問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的納稅人怎么計(jì)算企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)財(cái)稅〔2008〕47號(hào)規(guī)定：“企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90％計(jì)入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。” 上述所稱(chēng)《目錄》是指財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。 貴司如果符合上述規(guī)定，銷(xiāo)售資源綜合利用產(chǎn)品的收入，可以按照減按90%計(jì)入應(yīng)稅收入。

（一）自2020年2月1日起，海關(guān)繳款書(shū)上的“繳款單位（人）”欄次僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)（以下稱(chēng)“單抬頭海關(guān)繳款書(shū)”）,按照海關(guān)繳款書(shū)上注明的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼將海關(guān)繳款書(shū)電子信息通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)直接推送給納稅人。納稅人只需在綜合服務(wù)平臺(tái)上對(duì)查詢(xún)到的單抬頭海關(guān)繳款書(shū)電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)或出口退稅事宜。納稅人不再通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，也不需要憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）自2020年2月1日起，對(duì)于同時(shí)標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱(chēng)，既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng)，又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)的海關(guān)繳款書(shū)（以下稱(chēng)“雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)”），納稅人需要在申報(bào)期結(jié)束前錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，并經(jīng)稽核比對(duì)相符后，再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認(rèn)，不需憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（一）納稅人通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢(xún)到相關(guān)海關(guān)繳款書(shū)電子信息，或查詢(xún)到的海關(guān)繳款書(shū)電子信息與實(shí)際情況不一致的，納稅人應(yīng)錄入對(duì)應(yīng)海關(guān)繳款書(shū)信息，申請(qǐng)稽核比對(duì)。如果稽核比對(duì)相符，納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；如果稽核比對(duì)結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

（二）自2020年2月1日起，取消了稽核異常海關(guān)繳款書(shū)原有180日的數(shù)據(jù)修改核對(duì)時(shí)間限制。稅務(wù)總局公告〔2019〕33號(hào)實(shí)施前，因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過(guò)180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

問(wèn)：2月份無(wú)法在截止日期申報(bào)，想延期申報(bào)，在電子稅務(wù)局上進(jìn)行延期申報(bào)的申請(qǐng)時(shí)，稅款所屬期起選不了1月份的日期，提示：規(guī)定日期不能小于當(dāng)前日期。 如果不選擇的話，點(diǎn)擊下一步就會(huì)提示：請(qǐng)?zhí)顚?xiě)所有已選的征收項(xiàng)目延期的申報(bào)期限（這個(gè)期限已經(jīng)填了的）， 這個(gè)要怎么處理啊？稅款所屬日期選不了1月份的，可以選2月份的，難道我要選擇2月份的稅款所屬期嗎？

答：可以選，在2月份那里，點(diǎn)一下，就出現(xiàn)1月份了

我是四季公寓的房東，我把公寓出租給公寓管理公司，他們按月支付我租金并幫我扣繳個(gè)稅。1月，我通過(guò)某公益性社會(huì)組織向武漢捐了10萬(wàn)元，我那時(shí)候不知道有優(yōu)惠政策，現(xiàn)在2月了，還能辦理個(gè)人所得稅稅前扣除嗎？

您取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入在個(gè)人所得稅中屬于分類(lèi)所得，根據(jù)99號(hào)公告第五條規(guī)定，您發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類(lèi)所得中扣除。當(dāng)月分類(lèi)所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照規(guī)定追補(bǔ)扣除。您可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。如果您捐贈(zèng)當(dāng)月有多次分類(lèi)所得的，應(yīng)先選擇在其中一次分類(lèi)所得中扣除哦。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“9號(hào)公告”）第一條規(guī)定，您通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的2萬(wàn)元現(xiàn)金，允許在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除哦。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“99號(hào)公告”）第四條規(guī)定，取得工資、薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。如果您從兩處以上取得工資薪金所得，需選擇其中一處扣除哦！

   在疫情結(jié)束后允許補(bǔ)繳，期間不加收滯納金。根據(jù)《廣東省人力資源和社會(huì)保障廳國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)和待遇相關(guān)工作的通知》（粵人社函〔2020〕24號(hào)）的要求，對(duì)受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無(wú)法按時(shí)繳納企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)繳費(fèi)，期間不加收滯納金，延長(zhǎng)期間待遇正常享受，不影響參保人員個(gè)人權(quán)益記錄。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)因受疫情影響無(wú)法按時(shí)繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的，允許疫情結(jié)束后補(bǔ)辦補(bǔ)繳。

公司員工自用車(chē)輛外出辦公，報(bào)外出辦公的里程報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)，開(kāi)回對(duì)應(yīng)公司的油費(fèi)發(fā)票回來(lái)報(bào)銷(xiāo)，這可以當(dāng)公司費(fèi)用在稅前列支嗎？

原則上，只要跟企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入相關(guān)的、合理、真實(shí)的支出，就可以在稅前扣除。但目前大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)都不太承認(rèn)非公司持有的汽車(chē)的使用費(fèi)用，建議貴司對(duì)私車(chē)公用的行為建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制及審批制度，保留各種私車(chē)公用行為的內(nèi)部審批證據(jù)材料，必要時(shí)，可以考慮讓公司臨時(shí)租用員工的車(chē)輛，并在臨時(shí)租賃合同中約定租用期間與公務(wù)相關(guān)的油費(fèi)、路橋費(fèi)等由公司承擔(dān)，并且最好與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通需要提供何種資料或證明才能用于稅前扣除。