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1、如果一宗土地上既有已經(jīng)建成投入使用的房產(chǎn)，又有在建或規(guī)劃建設的房產(chǎn)，在將土地價值計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅時，是否可以將該宗土地的價值（包括在建與規(guī)劃地塊）在不同房產(chǎn)中進行分攤？

2、應稅房產(chǎn)配建了一些非應稅建筑物，如游泳池、煙囪、水塔、廠區(qū)花園等，在計算計入房產(chǎn)原值的土地價值時，是否應將這些建筑物所占土地的價值扣除？

    1、依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）精神，如果一宗土地上既有已經(jīng)建成投入使用的房產(chǎn)，又有在建或規(guī)劃建設的房產(chǎn)，在將土地價值計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅時，由于在建房產(chǎn)和待建房產(chǎn)尚未建成使用，按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅有關規(guī)定不屬于應稅房產(chǎn)，故不應當繳納房產(chǎn)稅，其占用土地的價值也不應該作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)繳稅。據(jù)此，該宗土地的地價，應按照建成和在建（包括待建）房產(chǎn)的建筑面積比例進行分攤。其中：建成房產(chǎn)所分攤的土地價值應計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅；在建和待建房產(chǎn)分攤的土地價值，待房產(chǎn)建成后再計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

我司租用他人擁有土地使用權的土地后，建造一棟臨時用房自用，請問從價計征房產(chǎn)稅計算房產(chǎn)原值時是否需要包括租用土地的租金？

   根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規(guī)定：“對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估?！?/p>

根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號）一、因疫情影響遭受重大損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免稅：

    （一）對受疫情影響嚴重的六類行業(yè)納稅人，可申請免征2020年第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

    六類行業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)納稅人2019年度或2020年第一季度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

1. 企業(yè)向員工無償出租單位自用房，是否繳納增值稅及房產(chǎn)稅？  2.企業(yè)向員工以按政府規(guī)定價格出租單位自有住房，是否免征增值稅、房產(chǎn)稅及土地使用稅？

   一、企業(yè)向員工無償出租單位自用房：

    1.根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定：“第十條 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：……

 請問，我公司建設的人防工程竣工驗收后作為配套實施移交給人防管理部門，人防管理部門允許平時可作為車位使用，我公司租賃給業(yè)主使用，先稅務局依據(jù)財稅［2005］181號規(guī)定，要求房地產(chǎn)企業(yè)對人防車按租金繳納房產(chǎn)稅？是否合理？因為個人認為車位使用權已歸客戶（人防車位產(chǎn)權是人防辦的），租金已納增值稅、所得稅、租賃期達到了法律法規(guī)規(guī)定的年限，即達到業(yè)主所購房屋車位（庫）年限，也應視同銷售車位（庫），不再征收房產(chǎn)稅。盼復？謝謝

    根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號 ）規(guī)定：
    第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
    前款列舉的產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。
    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規(guī)定：
    一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
    上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構，能夠遮風 避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

按稅法規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)待售房源不征房產(chǎn)稅。如果將待售房源出租，出租到期后仍然待售，請問應如何計征房產(chǎn)稅？是只征收從租計征的房產(chǎn)稅么？

根據(jù)《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“一、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題

    鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。”  

1、從事房屋租賃因承租方違約，出租方收取的違約金是否需要繳納房產(chǎn)稅？

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，房屋出租是以“房租收入”為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。出租方取得的違約賠償并非與房屋直接相關，而是基于對方違約而取得的賠償，應該不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

2、出租方收取違約金后可以向承租方開發(fā)票嗎？那開票項目應該寫什么明細？違約金？租金？還是其他？假如必須開房租的話，是不是備注欄里寫了違約金就不用繳納房產(chǎn)稅了？

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

我公司屬于《產(chǎn)業(yè)指導目錄》中的環(huán)境保護與資源節(jié)約綜合利用行業(yè)，具體業(yè)務為城市建筑垃圾處理及回收利用，請問是否有相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅減免政策

暫時沒有針對關于環(huán)境保護和資源節(jié)約綜合利用行業(yè)的關于房產(chǎn)稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅的相關稅收優(yōu)惠。

我司為物業(yè)公司，代管小區(qū)內(nèi)業(yè)主共有房產(chǎn)如倉庫、地下室等用于對外租賃，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）：“對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅……出租的，依照租金收入計征?！钡膊糠譀]有房產(chǎn)證編號，無法錄入房源信息，如何申報？

    納稅人有不動產(chǎn)權證的，必填，填寫不動產(chǎn)權證載明的不動產(chǎn)單元代碼（若無不動產(chǎn)權證，可填“000000000”）。

    根據(jù)《財政部、稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（86）財稅地字第008號）、《財政部 國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號）精神，對于無租使用房產(chǎn)，應由使用者（即承租人）依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。