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    根據(jù)新個(gè)人所得稅法、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告（2019年第7號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告（2019年第46號(hào)）的報(bào)表填寫范圍，核定應(yīng)稅所得率的納稅人按期填寫《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》，年終不再需要進(jìn)行匯算清繳。

1、商業(yè)服務(wù)型分公司一直都是獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，獨(dú)立申報(bào)涉稅事項(xiàng)，2018年資產(chǎn)總額52.34萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)25人，應(yīng)納稅所得額105016.45元，申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳不能享受小型微利的稅優(yōu)政策嗎？

2、是否有相關(guān)的政策文件，明文規(guī)定獨(dú)立核算分公司不能享受小型微利企業(yè)稅優(yōu)政策？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，現(xiàn)對(duì)公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題明確如下：

    一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

    二、個(gè)人通過(guò)社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。

請(qǐng)問(wèn)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅年度匯算清繳的時(shí)候是否減除20%的費(fèi)用后，才按照綜合所得的稅率表來(lái)計(jì)算稅額。例如：小發(fā)只取得勞務(wù)報(bào)酬，每月6萬(wàn)，一年72萬(wàn)，那么年度匯算時(shí)候是否按照   72萬(wàn)-72萬(wàn)X20%   來(lái)并入綜合所得額計(jì)算個(gè)稅？       簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)勞務(wù)報(bào)酬平時(shí)按照超不超4000來(lái)減800或20%的費(fèi)用后計(jì)算個(gè)稅，次年年度匯算清繳時(shí)候，不再分超不超4000元，統(tǒng)一按照收入減去20%的費(fèi)用后的余額并入綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)稅，對(duì)嗎？

如果納稅人僅取得勞務(wù)報(bào)酬，是否需要辦理匯算清繳？如果需要辦理匯算清繳，是否同樣可以扣除專項(xiàng)附加扣除、基本扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）文件規(guī)定，“一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)

 　　取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

 　?。ㄒ唬膬商幰陨先〉镁C合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

 問(wèn)：2019年勞務(wù)收入19萬(wàn)多，未繳納個(gè)稅，現(xiàn)在能否通過(guò)年度匯算清繳進(jìn)行補(bǔ)繳個(gè)稅呀？

 答：可以。匯算清繳意思就是在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作

 問(wèn)：匯算清繳表填好后，無(wú)法申報(bào)

問(wèn)：個(gè)體工商戶同時(shí)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和綜合所得，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳和綜合所得匯算清繳時(shí)是否可以分別扣除60000元費(fèi)用？如果不可以，60000元是否可以分為兩部分，在兩次匯算清繳時(shí)分別扣除？

答：1、自2019年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 2、取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。 3、同時(shí)取得的話我認(rèn)為是不可以分別扣除6萬(wàn)的，也不能將6萬(wàn)分為兩部分扣除。還是建議直接咨詢主管稅務(wù)局確認(rèn)。

問(wèn)：在網(wǎng)上看到一個(gè)解讀說(shuō)“居民個(gè)人可以放棄退稅，是指填報(bào)申報(bào)表至顯示退稅的欄次放棄退稅訴求。(放棄退稅不等于放棄申報(bào))”；這樣說(shuō)的話除了已預(yù)扣預(yù)繳稅額＝應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的情況之外，都需要填寫納稅申報(bào)表嗎？有點(diǎn)亂了

答：答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）文件規(guī)定：“二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人 　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算： 　?。ㄈ┘{稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。”因此，若您需退稅但放棄了退稅的情形，則無(wú)需辦理匯算清繳，也不用填寫匯算清繳納稅申報(bào)表。

問(wèn)：如確定外籍人員為居民個(gè)人，則外籍人員辦理匯算清繳時(shí)綜合所得收入額計(jì)算公式會(huì)有何不同嗎？目前的工資薪金收入額=全部工資薪金收入x100%，勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額都為收入的80%，外籍人員是否也適用呢？

答：適用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，工資薪金以取得的工資薪金收入為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。居民個(gè)人和非居民個(gè)人收入額的計(jì)算公式是一致的。