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（一）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在深圳市設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱為“納稅人”），無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)參加所得稅匯算清繳。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)及上門申報(bào)。

納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表，并結(jié)清稅款。

納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年非居民企業(yè)所得稅申報(bào)有誤且無(wú)需（尚未）繳納稅款的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)作廢申報(bào)表后進(jìn)行重新申報(bào)；納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年非居民企業(yè)所得稅申報(bào)有誤且已繳納稅款的，可攜帶相關(guān)材料到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行更正申報(bào)。

納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報(bào)送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理；納稅人在本納稅年度內(nèi)首次逾期申報(bào)且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

（一）優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

納稅人享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行資料留存?zhèn)洳榈?，?yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報(bào)表填報(bào)享受優(yōu)惠，同時(shí)妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

（二）涉稅事項(xiàng)咨詢

納稅人進(jìn)行2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問題，建議最大限度地通過(guò)“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助?？蛇x擇登錄國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站、“@深稅”、深圳稅務(wù)服務(wù)號(hào)或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢或查閱。

納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（一）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。自2020年度開始，所有非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)適用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào)修訂版本）。

 如果從國(guó)外采購(gòu)物資，由于國(guó)外的交易習(xí)慣，無(wú)法取得發(fā)票，只有付款單據(jù)和企業(yè)自制的入庫(kù)單，是否可以在所得稅匯算清繳的時(shí)候抵扣

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十一條規(guī)定：“企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證?！?br/>根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十三條規(guī)定：“單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證?！?br/>　　因此，納稅人取得境外的發(fā)票，與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以作為稅前扣除的憑證。但若稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義，不能提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，則不可稅前扣除。

尊敬的稅務(wù)局，您好。

我公司是廈門企業(yè)，2020年在漳州新成立了具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的分公司。2020年漳州分公司虧損300萬(wàn)，廈門總公司（不含分公司）虧損2000萬(wàn)。

請(qǐng)問：

1、2020年廈門總公司匯算清繳時(shí)是按照合并虧損金額2300萬(wàn)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，還是僅僅單體2000萬(wàn)的虧損金額進(jìn)行申報(bào)呢？

2、如果廈門總公司只能按照單體2000萬(wàn)元的虧損金額進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，漳州按照300萬(wàn)的虧損金額進(jìn)行申報(bào)，漳州分公司申報(bào)的300萬(wàn)元虧損金額能夠結(jié)轉(zhuǎn)到次年進(jìn)行彌補(bǔ)么？ 次年的匯算清繳會(huì)按照總分機(jī)構(gòu)匯總納稅進(jìn)行處理。

公司沒有給員工買社保，員工自己在社保局買的社保，可以在個(gè)人所得稅匯算清繳中扣除嗎？扣除金額是多少，全額扣嗎，是填報(bào)在專項(xiàng)扣除中嗎

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

  （一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

......

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》填報(bào)說(shuō)明A105010 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明 25.第25行“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額。  這里的填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅  指的是企業(yè)計(jì)提的稅金及附加還是繳納的稅金及附加

在2021年發(fā)現(xiàn)2019年有部分員工個(gè)稅未申報(bào)，現(xiàn)在在21年更正申報(bào)，如何申報(bào)？在申報(bào)過(guò)程中好像要要將19年的已經(jīng)申報(bào)過(guò)的人員也要重新申報(bào)，但19年的已經(jīng)匯算清繳，這樣是否會(huì)產(chǎn)生一些問題？

    扣繳義務(wù)人2019年支付工資薪金時(shí)未如實(shí)履行代扣代繳義務(wù)的，可前往辦稅大廳辦理更正申報(bào)，并如實(shí)填寫全部員工的申報(bào)數(shù)據(jù)；或由員工（納稅人）本人在年度匯算申報(bào)時(shí)自行補(bǔ)充申報(bào)，即由員工更正或補(bǔ)充其2019年度綜合所得年度匯算。

    申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。