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根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號文件，第十一條  納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

        根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）文件第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費扣除問題

　　《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　我2019年在兩處取得工資薪金所得，甲處收入4000元/月，乙處5000元/月，分別減了5000元/月基本扣除費申報，沒有其他收入，象我這種情況是否要做個稅年度匯稅清繳。

現(xiàn)答復(fù)如下：二、無需辦理年度匯算的納稅人

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財政部？稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

　　(一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

你好，我司為總機構(gòu)（省內(nèi)），年度所得稅匯算申報需匯總福州分公司的數(shù)據(jù)（僅年度匯算時需匯總），由于年報報表填寫的是總公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，現(xiàn)所得稅年度匯算時稅收風(fēng)險提示：利潤總額、管理費用等數(shù)據(jù)與所申報報表數(shù)據(jù)不一致。請問是否需要將年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)修改為匯總合并之后的數(shù)據(jù)。

納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報。納稅人可在提交申報前多次進(jìn)行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

你好，在匯算時提醒未做財務(wù)會計制度備案，所以無法保存，請問做財務(wù)會計制度備案可以在電子稅務(wù)網(wǎng)站做嗎，還是一定要到柜臺，如是，需要攜帶什么材料？謝謝

您可以登錄國家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局，點擊“辦稅中心-綜合信息報告-制度信息報告-財務(wù)會計制度備案”，按要求填寫，提交保存。財務(wù)會計制度備案電子稅務(wù)局操作完成后應(yīng)先退出電子稅務(wù)局再重新登錄，若還是無法進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報，請攜帶以下材料到柜臺備案：1. A01038《財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告書》，紙質(zhì)1份 2．財務(wù)會計核算軟件、使用說明書復(fù)印件，1份（使用計算機記賬的納稅人）。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（1）第1行次：工資薪金支出的賬載金額是否按照年度審計報告的應(yīng)付職工薪酬-工資薪金貸方數(shù)填列；（2）第7行次：工會經(jīng)費支出的賬載金額是否按照年度審計報告的應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費貸方數(shù)填列

根據(jù)A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明，第1行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

您好 ！我司2018年度由同一控制下企業(yè)合并轉(zhuǎn)入了被合并企業(yè)可彌補的虧損15萬元，該虧損金額我都需要在哪些表上填報呢？另外在填報A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表的時候，該虧損15萬元填在該表格第11行第4列的時候，最終系統(tǒng)自動出來的結(jié)果是-15萬元無法抵扣2018年度當(dāng)年的盈利，請問下，為什么無法抵扣當(dāng)年的盈利，而是要結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度彌補呢？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）第六條第（四）項規(guī)定，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

請問，公司2018.12月有跨省異地工程業(yè)務(wù)，且在項目所在地預(yù)繳了企業(yè)所得稅，2018年第4季度企業(yè)所得稅申報時未填入這筆預(yù)繳的企業(yè)所得稅款，那現(xiàn)在匯算清繳時該怎么申報呢？可以扣除嗎？

回復(fù)如下：您好，請問您是申報企業(yè)所得稅A類申報表嗎？需更正第四季度的企業(yè)所得稅申報表，填寫第14欄特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額，匯算清繳無相應(yīng)欄次填寫。

1.2020年的年終獎，2020年計提、申報個稅。2021年發(fā)放。個人所得稅匯算清繳應(yīng)計入哪年？

2.2020年的年終獎，2020年計提，2021年發(fā)放、申報個稅，個人所得稅匯算清繳應(yīng)計入哪年？

    您好，請參閱《中華人民共和國個人所得稅法》：“第十條 ……扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

    第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳?！?/p>

    《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號）第一條規(guī)定，2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

　  第四條規(guī)定，本公告第一條適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。其他事項適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳。