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我公司2019年進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%的部分計(jì)入其他收益里面了，前幾個(gè)月申報(bào)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，報(bào)表中有其他收益這個(gè)項(xiàng)目，于是放入該項(xiàng)目，但是企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)沒(méi)有其他收益項(xiàng)目，于是我放入營(yíng)業(yè)外收入中。今天電子稅務(wù)局提示企業(yè)所得稅疑點(diǎn)：企業(yè)所得稅申報(bào)表中的營(yíng)業(yè)外收入與財(cái)務(wù)報(bào)表中營(yíng)業(yè)外收入不一致，請(qǐng)問(wèn)怎么處理疑點(diǎn)？

1、我司有兩位員工，2019年7月份入職，12月份離職；

2、員工在我司期間，我司按員工的實(shí)際工資及個(gè)人承擔(dān)的社保公積金情況進(jìn)行個(gè)稅代扣代繳申報(bào)；

3、2020年3-6月份期間需進(jìn)行年所得超過(guò)12萬(wàn)匯算申報(bào)；

   根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》規(guī)定：

    3.25.1—116　誤收多繳退抵稅

    四、辦理材料:tgzl

    1.《退（抵）稅申請(qǐng)表》4份

我公司19年發(fā)行可轉(zhuǎn)債，關(guān)于用實(shí)際利率計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用-債券利息和用名義利率發(fā)放的應(yīng)計(jì)利息之間的差額，在做匯算清繳的時(shí)候是否需要納稅調(diào)增？國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。”根據(jù)此條規(guī)定還是其他規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理？

我公司為房地產(chǎn)企業(yè)，項(xiàng)目于2019年12月份全部竣工交付。截至2019年度累計(jì)形成預(yù)收賬款8億元，2019年度會(huì)計(jì)口徑財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入5億元。剩余3億元完工產(chǎn)品的預(yù)收賬款按照稅法要求應(yīng)調(diào)增收入，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何在企業(yè)所得稅申報(bào)表中填報(bào)？是否可以在A101010表第3行銷售商品收入中填報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）三、需要辦理年度匯算的納稅人

　　依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

　　(一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅;年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

 最近連續(xù)幾天收到廈門(mén)稅務(wù)短信，每次提醒內(nèi)容都不同，第一次說(shuō)有一條個(gè)稅納稅重要信息……第二次是未避免逾期辦理，請(qǐng)盡快登陸個(gè)稅APP辦理；；第三次是根據(jù)測(cè)算你可申請(qǐng)退稅，……總之就是要盡快辦理，如已申報(bào)請(qǐng)忽略。本人2009年已退休，沒(méi)有其他收入，是否還要進(jìn)行年度匯算清繳呢？短信是稅務(wù)局發(fā)的嗎？望復(fù)，謝謝！

    納稅人在辦理年度匯算申報(bào)時(shí)，因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》的通知》（國(guó)稅fa發(fā)2009）31號(hào)文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，做為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。同時(shí)，該文件第二十七條規(guī)定，公共配套設(shè)施費(fèi)包含在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出中。

       那么根據(jù)文件指引，作為一家房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，我們?cè)谔幚淼叵萝囄怀杀緯r(shí)，將其成本全部計(jì)算進(jìn)公共配套設(shè)施里，并以此為基礎(chǔ)，將該部分成本分配到住宅和商業(yè)等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品中進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

       但在當(dāng)年所得稅匯算清繳時(shí)，地方稅務(wù)局通知，需要將地下車位成本單獨(dú)預(yù)留，不能和住宅商業(yè)等產(chǎn)品一并結(jié)轉(zhuǎn)，待后期車位銷售時(shí)在予以結(jié)轉(zhuǎn)，請(qǐng)問(wèn)是否合理？房企企業(yè)是否可以將地下車位成本一次性計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，待停車長(zhǎng)出售時(shí)，一次性確認(rèn)收入而不結(jié)轉(zhuǎn)成本？

1、公司的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本=400萬(wàn)元，

2、購(gòu)入的股票持有期間因股價(jià)變動(dòng)，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)，影響到利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額。

3、利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額=400萬(wàn)+100萬(wàn)=500萬(wàn)

4、問(wèn)題：利潤(rùn)總額500萬(wàn)中有100萬(wàn)是股價(jià)浮動(dòng)所致，股票尚未賣出，收益并未真正實(shí)現(xiàn)，那么在季度進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，所得稅報(bào)表上的利潤(rùn)總額是否可以剔除股價(jià)變動(dòng)的100萬(wàn)？

5、如果可以剔除，所得稅申報(bào)表上利潤(rùn)總額為400萬(wàn)，與利潤(rùn)上的500萬(wàn)不一致，是否會(huì)導(dǎo)致申報(bào)比對(duì)不通過(guò)？