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我公司從事新能源汽車(chē)充電設(shè)施的投資與運(yùn)營(yíng),所建設(shè)的新能源汽車(chē)充電樁為公司的固定資產(chǎn)，類(lèi)別劃分為機(jī)器設(shè)備，按照10年計(jì)提折舊。我公司部分充電樁由于建設(shè)年份較早，隨著新能源汽車(chē)行業(yè)的快速發(fā)展，充電樁設(shè)備更新?lián)Q代速度大幅提升，加之大部分充電樁露天安裝，日曬雨淋，設(shè)備破損嚴(yán)重，越來(lái)越不能夠滿(mǎn)足新時(shí)代電動(dòng)汽車(chē)的充電需求。同時(shí)，隨著資產(chǎn)的加速老化，已無(wú)法按預(yù)期為公司帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，故為了使會(huì)計(jì)估計(jì)更貼近固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況，公司計(jì)劃對(duì)老舊充電樁設(shè)備的折舊年限進(jìn)行調(diào)整，加速固定資產(chǎn)折舊，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）規(guī)定：

    第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

    前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱(chēng)為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。

    第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

    第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：(一)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);(三)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);(四)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);(五)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

您好！我是一家在浙江注冊(cè)公司成立的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，于2016年?duì)I改增之前取得一項(xiàng)目土地使用權(quán)。我公司注冊(cè)為增值稅一般納稅人，并對(duì)該項(xiàng)目采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅模式。本土地使用權(quán)沒(méi)有開(kāi)發(fā)，即進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓給另一房地產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。請(qǐng)問(wèn)下，該文件差額征稅的規(guī)定是否也適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為？如果我公司轉(zhuǎn)讓未開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅5%開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)稅，可以按照差額征收增值稅嗎？謝謝！

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令 第六十一號(hào)）規(guī)定：

    第二條　在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

     一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定，第十五條　需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)?！谑艞l　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
    二、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）規(guī)定，第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
    三、《河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)發(fā)票管理事項(xiàng)的公告》（豫國(guó)稅公告〔2016〕1號(hào)）規(guī)定，三、增值稅一般納稅人按規(guī)定領(lǐng)取和使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人按規(guī)定領(lǐng)取和使用增值稅普通發(fā)票；月銷(xiāo)售額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)取和使用通用定額發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票?！?br/>    四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定，第十條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。……
    五、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）第三條規(guī)定，……（四）規(guī)范定額發(fā)票的供應(yīng)。對(duì)不在稅控收款機(jī)推行范圍內(nèi)或開(kāi)票量及開(kāi)票金額較小，又不適合使用機(jī)具開(kāi)票的納稅人可提供定額發(fā)票。定額發(fā)票的供票數(shù)量根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)額、納稅額確定。
    六、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕142號(hào)）規(guī)定，附件1……第四條……(三）各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）要求，將定額發(fā)票的使用對(duì)象限定于在稅控收款機(jī)和網(wǎng)上開(kāi)具發(fā)票使用范圍外，開(kāi)票量及開(kāi)票金額較小，或者不適合使用機(jī)具開(kāi)票的納稅人。各地可以根據(jù)本地實(shí)際情況，選擇是否設(shè)置定額發(fā)票。
    因此，根據(jù)您的描述，暫不清楚您是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，無(wú)法做出針對(duì)性答復(fù)。根據(jù)上述文件規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。建議您參考上述文件并結(jié)合您企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行界定是否能夠領(lǐng)用定額發(fā)票。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅局進(jìn)一步確認(rèn)。

投資人要融資，有中介機(jī)構(gòu)需要做盡調(diào)。比如納稅申報(bào)情況（蓋公章版）、稅務(wù)認(rèn)定、處罰通知、核查通知等。到稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)檔，企業(yè)準(zhǔn)備什么資料？可以直接到大廳辦理嗎？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅信息查詢(xún)管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào) ）規(guī)定:

    第二條 本辦法所稱(chēng)涉稅信息查詢(xún)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)外提供的信息查詢(xún)服務(wù)?？梢圆樵?xún)的信息包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)屬掌握可對(duì)外提供查詢(xún)的信息，以及有助于納稅人履行納稅義務(wù)的稅收信息。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》( 財(cái)稅〔2018〕54號(hào))規(guī)定：“一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

請(qǐng)問(wèn)上述政策是在預(yù)繳時(shí)享受還是匯算清繳時(shí)享受，還是二者選其一？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》規(guī)定，企業(yè)享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，自預(yù)繳申報(bào)時(shí)開(kāi)始享受。

我公司為一家商管公司，后期負(fù)責(zé)管理地區(qū)公司所有的商業(yè)物業(yè)招商營(yíng)運(yùn)以及部分物業(yè)管理等業(yè)務(wù)，我們先跟地區(qū)的母公司簽訂框架合同，約定各業(yè)態(tài)的經(jīng)營(yíng)模式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，后附一個(gè)地區(qū)的所有項(xiàng)目公司清單，每個(gè)項(xiàng)目公司跟我們只簽一個(gè)確認(rèn)管理范圍及面積的函件，不再單獨(dú)簽合同了，這樣操作是否可行？我們能否按照框架合同和確認(rèn)函跟項(xiàng)目公司結(jié)算開(kāi)發(fā)票？

    銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。  

 我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，現(xiàn)在預(yù)繳土地增值稅時(shí)是按照《關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定》（公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）文件規(guī)定的“土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”來(lái)計(jì)算的。
我想問(wèn)，土地增值稅預(yù)繳的計(jì)算依據(jù)能=取得預(yù)收款÷（1+適用稅率）嗎？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）規(guī)定： 一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題
土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
　　土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款