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我公司是一家修理船舶的修理修配公司，與國外一家公司簽訂了修理外輪的合同，修理外輪完工后，因?yàn)槭侵苣?，未到海關(guān)報(bào)關(guān)，外輪公司把修理費(fèi)轉(zhuǎn)到我公司賬戶，這種情況，我公司可以申報(bào)退稅、免稅、還是視同內(nèi)銷交稅呢

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號）　一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)

    (三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

　　對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

您好，請問房地產(chǎn)企業(yè)2017-2019年若預(yù)繳3000萬所得稅，2020年匯算清繳時(shí)全盤應(yīng)繳所得稅1000萬，對于前期多交的2000萬所得稅可否申請退稅？

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后，存在多繳稅款的，可在企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請年度匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

39號公告規(guī)定：自2019年4月1日起享受過即征即退政策的納稅人，不能辦理期末留底退稅，問題：

1、如果納稅人后期經(jīng)營范圍發(fā)生變化，不再享受即征即退政策，也永遠(yuǎn)不能享受期末留底退稅政策？

2、享受過期末留底退稅政策的納稅人，后期能否享受即征即退政策？

。一、根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

　八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

外貿(mào)公司出口白酒，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，可以退還在上一環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅。查詢政策財(cái)稅2012年39號文件，出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。

但白酒生產(chǎn)企業(yè)繳納白酒消費(fèi)稅時(shí)，是按照其內(nèi)銷的全部白酒計(jì)算繳納，并未單獨(dú)開具消費(fèi)稅專用繳款書。

問題：

1、消費(fèi)稅專用繳款書如何開具？

2、外貿(mào)企業(yè)申請退還增值稅、消費(fèi)稅需提供的資料有哪些？

  一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電〔1993〕71號）規(guī)定：“一、出口企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)收購消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物用于出口的，由生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)開具《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》?！?/p>

 根據(jù)財(cái)稅【2005】25號文，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行增值稅免抵退辦法的，需就免抵部分繳納城建稅及教育費(fèi)附加。我公司是鄭州一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，請問是否需要就當(dāng)期免抵稅額繳納附加稅？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅［2005］25號）規(guī)定，一、經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。  二、2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。 三、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，當(dāng)期免抵稅額需作為附加稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納附加稅。

2018年度，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在申報(bào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得稅時(shí)，誤將作廢發(fā)票一并納入申報(bào)，并從三方協(xié)議公戶扣款成功。2019年4月申請當(dāng)?shù)囟悇?wù)局退抵稅，經(jīng)稅務(wù)局更正申報(bào)，情況屬實(shí)，但稅務(wù)平臺(tái)只能退回企業(yè)法人代表的個(gè)人銀行帳戶，人民銀行以扣稅和退款帳戶路徑不一，不予退款。

    根據(jù)《納稅人辦稅指南》的規(guī)定，誤收多繳退抵稅需要報(bào)送的材料是:1.《退（抵） 稅申請表》4份；2.完稅（繳款） 憑證復(fù)印件1份；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份。因特殊情況不能退至納稅人、 扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的，需要提供的材料是由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人） 名稱的資料1份。因此，若是涉及到實(shí)際征管操作問題，您需要與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)處理。若是銀行無法實(shí)現(xiàn)，您需要與銀行具體咨詢。

我司成立于2003年8月，法定代表人葉梅忠，注冊資本150萬元，主要經(jīng)營包裝裝潢印刷品（薄冊，試卷，印刷本等）。我司現(xiàn)有員工14人，其中殘疾人10人。我司因安置殘疾人就業(yè)，依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號），能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

       公司自成立以來，主要銷售對象為泉港、惠安、臺(tái)商投資區(qū)各中小學(xué)校，主要銷售產(chǎn)品：學(xué)生簿冊、試卷（全部通過各地區(qū)教育局招投標(biāo)形式），各機(jī)關(guān)單位文印材料。

請問二手車出口是否可以退稅，如果可以退稅，對采購發(fā)票有什么要求，需要其他什么資料？有什么其他需注意的事項(xiàng)

   根據(jù)財(cái)稅〔2012〕39號 二、增值稅退(免)稅辦法

　 適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法(二)免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

　六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

水產(chǎn)品加工企業(yè)出口水產(chǎn)品時(shí)，同時(shí)出口一批包裝盒，單獨(dú)報(bào)關(guān)，是否可以辦理出口退稅？適用免抵退政策還是免退政策。

如貴公司是出口自產(chǎn)的包裝盒或外購的包裝盒不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套的貨物，可以適用增值稅免抵退辦法。

文件依據(jù)：

 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號) 規(guī)定：“二、增值稅退(免)稅辦法

　　適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

 制造業(yè)一般納稅人，從供應(yīng)商處采購已焊接好的線路板，包裝、標(biāo)簽、支架、膠帶、說明書及軟件，我公司進(jìn)行組裝后出口，請問這種生產(chǎn)方式可以選擇"免抵退"稅方式進(jìn)行出口申報(bào)嗎？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）規(guī)定：“二、增值稅退（免）稅辦法適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。
    （一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還?！?/p>