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您好，我司是一家外貿(mào)公司，2018年度還有一些報(bào)關(guān)單因?yàn)槿笔нM(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息，無法在國家規(guī)定的時(shí)間4月18日前申報(bào)退稅，但是已做了出口無電子信息備案。5月初我司重新申報(bào)退稅時(shí)發(fā)現(xiàn)備案資料中有一張發(fā)票號碼錄錯(cuò)了，導(dǎo)致無法正常申報(bào)退稅，相關(guān)問題已經(jīng)反饋給退稅部門，退稅部門給出的答案是總局退稅系統(tǒng)原因?qū)е聼o法修改，不能退稅。我司所有業(yè)務(wù)都是合法合規(guī)的，如果對發(fā)票問題有疑義可以進(jìn)行函調(diào)調(diào)查，發(fā)票錄錯(cuò)是我司失誤在先，但是不能因?yàn)橐粡埌l(fā)票錄錯(cuò)就告知我司無法退稅，損失幾十萬的退稅款，希望總局能盡快解決這個(gè)退稅系統(tǒng)問題，或者給出一個(gè)解決方案，幫助我司正常申報(bào)退稅。

公司要進(jìn)行外貿(mào)交易，現(xiàn)需出口一批樣品，這部分是否能免增值稅？或者有沒有稅收優(yōu)惠？

 1、根據(jù)《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2013]12號）規(guī)定：“出口但未計(jì)銷售收入的樣品、展品免稅。” 2、根據(jù)《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2013]12號）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項(xiàng)規(guī)定辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；2.出口發(fā)票；3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；4.屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；5. 以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證?！?3、根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2013]65號）第八條的規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。” 請根據(jù)以上材料判定你司是否適用免稅政策。若資料不全，不得適用免稅政策，應(yīng)按適用稅率繳納增值稅。

出口貨物因部份產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，被客戶直接扣款，該筆業(yè)務(wù)已辦理出口退稅，針對扣除的貨款，我司已沖減收入，也沖減原免抵退的申報(bào)數(shù)據(jù)，那被客戶扣除的這部份銷售額是否還需要按免稅或轉(zhuǎn)內(nèi)銷申報(bào)嗎？具體依據(jù)哪條法規(guī)？有退貨回來和沒有退貨是一樣的操作嗎？

企業(yè)發(fā)生出口貨物退運(yùn)回來的，收到的退貨部分無須再按免稅或轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理；若無退運(yùn)回來的，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）第六、七條判斷適用增值稅退(免)稅還是視同內(nèi)銷貨物征稅。

出口貨物因質(zhì)量問題：如果出口貨物退貨回來，貨款也直接扣除，該筆業(yè)務(wù)已辦理出口退稅，針對扣除的貨款，我司已沖減收入，也沖減原免抵退的申報(bào)數(shù)據(jù)，那已沖減的這部份銷售額還要要按免稅或轉(zhuǎn)內(nèi)銷申報(bào)嗎？依據(jù)哪條法規(guī)？

出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》并轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。因此，問題所述情況，應(yīng)先辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，已沖減的部份銷售額按轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理。

我司為出口免抵退企業(yè)，假設(shè)1月份出口報(bào)關(guān)單100元，2月因質(zhì)量問題，客戶要求做銷售折讓20元，賬上收入體現(xiàn)80元，3月份實(shí)際收款80元。請問：

1. 若折讓發(fā)生時(shí)我司尚未收齊原出口關(guān)單，可以在收齊時(shí)直接扣減，按照80元收齊嗎？

2.若折讓發(fā)生時(shí)，我司已收齊原出口關(guān)單，可以用一筆負(fù)數(shù)20元沖減嗎？

3. 手冊核銷的時(shí)候，計(jì)算分配率用的出口基數(shù)，要用關(guān)單100元，還是賬上實(shí)際收入80元？

答復(fù)：以上問題，請按實(shí)際銷售額辦理出口退免稅。

我公司從事組裝功能手機(jī)出口、同時(shí)也生產(chǎn)部分配件，如：主板、手機(jī)注塑部件成型?，F(xiàn)有客戶要求我們SKD散件出貨（大部分原材料為從供應(yīng)商外購與我司生產(chǎn)的手機(jī)注塑部件配套）報(bào)關(guān)出口，請問可視同自產(chǎn)貨物享受出口免抵稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）附件4規(guī)定：“一、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

請問我司有一票貨物屬于原產(chǎn)自國外，在保修期內(nèi)2018年12月從國內(nèi)報(bào)關(guān)（出境無償修理）出口到國外維修后復(fù)運(yùn)進(jìn)境，現(xiàn)在這單業(yè)務(wù)已全部完成，這中間的出口環(huán)節(jié)需不需要在4月18號之前到稅局或者退稅局備案免稅。

回復(fù)如下：根據(jù)您的描述，以上問題若僅出境維修，不屬于貿(mào)易出口，不需到稅務(wù)部門備案。

根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39)規(guī)定：三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

您好，外貿(mào)企業(yè)出口退稅取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票16%的，退稅時(shí)比方說是13%的，中間的這個(gè)3%的差額應(yīng)該怎么樣做賬務(wù)處理？謝謝

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會〔2016〕22號)第二條第四款出口退稅的賬務(wù)處理。

　　為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第三條規(guī)定：“原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。