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你好：

國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告2021年第40號(hào)》，對該文件內(nèi)容具體詳詢：

1、目錄中5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”是否包括將生活、廚余垃圾從各垃圾產(chǎn)生地點(diǎn)（小區(qū)、酒店等）運(yùn)輸至垃圾處理點(diǎn)（垃圾填埋場、焚燒廠）？

   根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào))的規(guī)定：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定：“　一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！币虼?，小規(guī)模納稅人若是適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。發(fā)票開具錯(cuò)誤，請作廢重開。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)》明確規(guī)定：適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。我們理解，從2022年4月1日開始，房地產(chǎn)企業(yè)不再預(yù)繳增值稅了。請問：我們的理解之前嗎？

   自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

 房開企業(yè)在預(yù)售階段按3%預(yù)繳增值稅，在后期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)申報(bào)銷項(xiàng)稅額，如果應(yīng)納增值稅額小于已預(yù)繳的增值稅額，公司又沒有新的開發(fā)項(xiàng)目，多預(yù)繳的增值稅是否可以申請全額退稅？

   房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)項(xiàng)目預(yù)銷售時(shí)，按3%預(yù)繳；轉(zhuǎn)收入時(shí)，按銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)計(jì)算出應(yīng)納稅額，然后再抵已預(yù)繳的增值稅銷售完畢后，預(yù)繳稅款仍未抵完，多預(yù)繳的稅款不能退稅。

因品項(xiàng)較多，銷售方匯總開具增值稅普通發(fā)票，但所附銷售清單是自制的，而非使用稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，請問是否合規(guī)，此發(fā)票企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

您好。我司有一筆業(yè)務(wù)，從香港的某銀行借款一筆外債，在本月支付其利息2萬美金，合同協(xié)議，境內(nèi)產(chǎn)生的代繳稅費(fèi)由我司承擔(dān)，請問去柜臺(tái)申報(bào)代扣代繳的增值稅，企業(yè)所得稅分別按什么計(jì)算？

    增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1  第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

2022年4月1日開始小規(guī)模免增值稅，比如企業(yè)收到100元收入，那申報(bào)增值稅的時(shí)候填收入，是填100元到不含稅收入去，還是填100/1.03為不含稅收入

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定：“　三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

1、適用3%征收率免增值稅是在月銷售額15萬以內(nèi)，季銷售額45萬以內(nèi)么？還可以使用1%的征收率么？

2、正常銷售貨物開具的專票只能開3%的征收率么？

3、2月的發(fā)票開錯(cuò)了，按照原征收率開具紅字發(fā)票之后，重開發(fā)票是按照3%開么？專票、普票都是么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。