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您好，公司員工因防疫需求做的核酸檢測(cè)，由于對(duì)方醫(yī)院是私立醫(yī)院，開(kāi)具的是個(gè)人抬頭的增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)核酸檢測(cè)費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅中稅前扣除呢？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

您好，我司自主研發(fā)生產(chǎn)航空電源設(shè)備，主要客戶(hù)是各大航空公司，設(shè)備需要3個(gè)月至6個(gè)月的安裝調(diào)試驗(yàn)收期，合同支付條款明確規(guī)定30%預(yù)付款、30%到貨款、30%驗(yàn)收合格款、10%質(zhì)保金、同時(shí)必須提供等額增值稅發(fā)票，驗(yàn)收不合格則取消合同。我司為了收款會(huì)按進(jìn)度分別開(kāi)具30%的預(yù)付款、30%到貨款并申報(bào)繳納增值稅，在取得驗(yàn)收?qǐng)?bào)告時(shí)才確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，這樣就導(dǎo)致增值稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入的時(shí)間性差異，但差異最終會(huì)消除。請(qǐng)問(wèn)：

新公司成立伊始，就會(huì)面臨如下稅務(wù)方面問(wèn)題：①增值稅(營(yíng)業(yè)稅)如何根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況選擇定額征收還是查帳征收?增值稅征收率按6%還是按4%征收?如何確定?按什么原則確定?;營(yíng)業(yè)稅稅率如何確定?代理(分包)行業(yè)如何確定申報(bào)收入，可抵扣收入按什么原則確定?②企業(yè)所得稅(個(gè)人所得稅)是選擇定率征收或查帳征收?定率征收應(yīng)稅所得率在哪些情況下確定為7%，哪些情況確定為10%或20%?企業(yè)所得稅有無(wú)減免、減免形式有哪些?③企業(yè)采用何種會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法，又如何到稅局備案？不同的稅收征收方式帶來(lái)不同的稅收成本。稅收政策選擇不當(dāng)，可能給您造成重大損失。稅政政策的如何確定，怎樣確定，將給您企業(yè)今后的稅收成本和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。在隨后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，會(huì)計(jì)政策，稅收政策如何配合企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大而相應(yīng)變化，如何做到既合理合法，又最大限度降低稅務(wù)成本?這將又是企業(yè)面臨的一個(gè)重大課題。

電商平臺(tái)的包郵訂單中收取的款項(xiàng)中包含的運(yùn)費(fèi)能否作為代墊運(yùn)費(fèi)不計(jì)算增值稅？要滿(mǎn)足什么樣的條件？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的規(guī)定：“第十一條 專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

(二)字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格；

蔬菜交易市場(chǎng)為經(jīng)營(yíng)戶(hù)提供管理服務(wù)，12月份簽訂次年服務(wù)合同并預(yù)收次年全年費(fèi)用，可以次年按月分?jǐn)偸杖?、繳納增值稅嗎？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法>的規(guī)定：第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

    根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

    財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

    第十五條 增值稅稅率：

   （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的規(guī)定：“一、銷(xiāo)售服務(wù)

銷(xiāo)售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

我公司通過(guò)外購(gòu)原材料（石灰石片石），通過(guò)破碎、洗選、分篩后成為建筑用碎石、機(jī)制砂等進(jìn)行銷(xiāo)售，是否可按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅？

    根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定，3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。”

    二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。