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您好，   一、根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第九條規(guī)定：“房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收?！?/p>

    二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）規(guī)定：“八、關(guān)于房產(chǎn)不在一地的納稅人，如何確定納稅地點？

我方欠付對方勞務(wù)費，現(xiàn)對方將對我方的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給了第三方，對方依據(jù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議要求我方將款項直接支付給第三方。因?qū)Ψ礁鶕?jù)合同已給我方開具了相應(yīng)發(fā)票，在此情況下，我方可否直接將款項支付給第三方?

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定：

     一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定，第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料……第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
    二、根據(jù)《河南省稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范》規(guī)定，1.3.19申報錯誤更正【二、業(yè)務(wù)概述】申報錯誤更正，是納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，完成修改更正或作廢的過程。申報錯誤更正時（除個人所得稅）只能全量更正或者申報作廢，不允許差額更正或補充申報。申報錯誤更正后，如涉及補繳稅款，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金；如涉及多繳稅款，通過退抵稅類業(yè)務(wù)辦理?！舅?、附報資料】1.相關(guān)稅（費）種納稅申報表2份；……【五、辦理規(guī)范】
    因此，納稅人必須按規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。如您單位往期申報錯誤，您可攜帶上述資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報錯誤更正業(yè)務(wù)。具體涉稅事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢確認。

我單位是一家酒店公司，3年前因經(jīng)營困難，采用售后回租方式出售房產(chǎn)融資500萬，按期交付租金，房產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)進行變更?，F(xiàn)合同到期將房產(chǎn)經(jīng)協(xié)商以原價500萬進行回購，現(xiàn)想詢問這次交易是否需要繳納契稅。

以及此次交易賣方土地增值稅如何計算。因房產(chǎn)以原價回購，土地增值稅是否為0？

    經(jīng)批準用增值稅留抵稅額抵減增值稅欠稅的部分，應(yīng)征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。但應(yīng)區(qū)分2種情況：

　　一、如果欠繳的增值稅沒有按規(guī)定繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加，應(yīng)按本期應(yīng)納增值稅計算城建稅、教育費附加和地方教育附加。若沒有辦理附加稅費緩交手續(xù)，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

     一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第九條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本(V2.0.11)：……(十一)增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，附件：增值稅發(fā)票開具指南  第二章 增值稅發(fā)票開具基本規(guī)定  第一節(jié) 納稅人開具發(fā)票基本規(guī)定  十七、納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明?！?br/>    三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）規(guī)定，……附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法……第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天?！郊?：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 一、營改增試點期間，試點納稅人指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策…… （八）銷售不動產(chǎn)?！?.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
    四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）規(guī)定，附件：2.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明……
    五、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）規(guī)定，附件: 4.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明……
    六、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
    七、根據(jù)《營改增問題快速處理機制 專期十三（房地產(chǎn)企業(yè)專期）》規(guī)定，問題四 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目納稅義務(wù)發(fā)生時間如何掌握？答復(fù)：房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目納稅義務(wù)發(fā)生時間為交付房地產(chǎn)項目并取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為房地產(chǎn)項目產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目納稅義務(wù)發(fā)生時間為交付房地產(chǎn)項目并取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。兩項條件需同時滿足。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時選擇“602銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”編碼，并向購房者開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。納稅人應(yīng)按規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。但是，針對使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，開具的“不征稅”發(fā)票，不需要填寫在申報表中。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的不征稅發(fā)票不屬于上述文件規(guī)定的開具紅字發(fā)票的情形，在開具適用稅率的增值稅發(fā)票時，不需要對不征稅發(fā)票開具紅字發(fā)票。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢確認。

我公司因為未按期支付土地出讓金而支付了違約金。

問題1：該違約金是否屬于取得土地價款支付的價外費用？

問題2：該違約金是否繳納契稅？契稅的計稅金額為土地成交價格，違約金是否為成交價格？

問題3：該違約金土地增稅清算時能否作為取得土地支付的土地價款扣除，并加計扣除？

     根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條： 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
    《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）第四條 條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。
具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。
    《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號）第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

我企業(yè)營改增前是從事貨物銷售的一般納稅人，有增值稅留抵，2017年，我企業(yè)變更了經(jīng)營范圍，從事營改增的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，請問我企業(yè)從事服務(wù)業(yè)產(chǎn)生的銷項稅，能否用營改增前的進項稅抵扣？

  一、根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第二項：“ 原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣?！?/p>