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我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的地產(chǎn)公司。2018年6月10日，我公司通過“招拍掛”形式競買到一塊面積約20畝的土地，并于2018年6月12日與當(dāng)?shù)貒敛块T簽訂了土地出讓合同。按照合同約定，2018年年6月15日我公司向當(dāng)?shù)貒敛块T交付土地出讓金15000萬元（注：土地出讓合同中沒注明該款項(xiàng)包含市政建設(shè)配套費(fèi)事項(xiàng)，也沒約定將來要繳納該項(xiàng)費(fèi)用）。在繳納15000萬元土地出讓金后，我公司依據(jù)繳納的15000萬元申報(bào)繳納了契稅并辦理了土地使用權(quán)證。

2019年11月，我公司按規(guī)定向當(dāng)?shù)刈〗ú块T辦理了開發(fā)項(xiàng)目工程竣工驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)按當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定向住建部門（注：不是國土資源部門）繳納了2000萬元的市政建設(shè)配套費(fèi)。

我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的地產(chǎn)公司。2018年6月10日，我公司通過“招拍掛”形式競買到一塊面積約20畝的土地，并于2018年6月12日與當(dāng)?shù)貒敛块T簽訂了土地出讓合同。按照合同約定，2018年年6月15日我公司向當(dāng)?shù)貒敛块T交付土地出讓金15000萬元（注：土地出讓合同中沒注明該款項(xiàng)包含城市建設(shè)配套費(fèi)事項(xiàng)，也沒約定將來要繳納該項(xiàng)費(fèi)用）。在繳納15000萬元土地出讓金后，我公司依據(jù)繳納的15000萬元申報(bào)繳納了契稅并辦理了土地使用權(quán)證。

2019年11月，我公司按規(guī)定向當(dāng)?shù)刈〗ú块T辦理了開發(fā)項(xiàng)目工程竣工驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)按當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定向住建部門繳納了2000萬元的城市建設(shè)配套費(fèi)。

您好，請問，

1、延期支付土地出讓金所繳納的滯納金，要不要繳納契稅？

2、延期支付土地出讓金所繳納的滯納金，土地增值稅清算能否扣除

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;

　　(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定;

　　(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

因企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾份，A企業(yè)未辦證的房產(chǎn)被法院裁定給B企業(yè)，未辦證的房產(chǎn)未繳納契稅，A企業(yè)還需要補(bǔ)交這部分契稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。

    第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

一國有企業(yè)取得一處房產(chǎn)，現(xiàn)又出售給個(gè)人，合同價(jià)格為1000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托價(jià)格認(rèn)定中心評估價(jià)格為1500萬元，賣方應(yīng)按多少價(jià)格給買方開具發(fā)票，買方應(yīng)該按多少價(jià)格繳納契稅？

    根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定：“第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;

    (二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定;

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》國稅函〔2004〕1036號規(guī)定：

    一、對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

    二、按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

    自2016年2月22日起，對個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；

    對個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅；

    對個(gè)人購買家庭第三套及以上住房，不區(qū)分面積，按3%的稅率征收契稅。

根據(jù)《福建省貫徹〈中華人民共和國契稅暫行條例〉實(shí)施辦法》（閩政〔2003〕20號）第九條第四款規(guī)定，土地、房屋被縣以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其重新承受土地、房屋面積沒有超出被征（占）用原有土地、房屋面積的免征，超出被征（占）用原有土地、房屋面積的，按規(guī)定征收契稅。

根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號）第三條規(guī)定，市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋，并且購房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，對新購房屋免征契稅；購房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，對差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。針對您所述情況，請攜帶書面資料與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以作進(jìn)一步確認(rèn)。

   一、根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務(wù)院令第224號)規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：(一)國有土地使用權(quán)出讓；(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；(三)房屋買賣；(四)房屋贈(zèng)與；(五)房屋交換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移?！谒臈l 契稅的計(jì)稅依據(jù)：(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定;(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。       

1、房屋契稅繳納是否需要在一定期限內(nèi)繳納？這個(gè)期限是多久，是以房屋備案時(shí)間，還是以交房時(shí)間開始計(jì)算？未在期限內(nèi)繳納契稅是否有滯納金？滯納金怎么計(jì)算？

2、房屋契稅繳納，是按當(dāng)前稅率政策繳納，還是按交房時(shí)期的稅率繳納？

一、根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第八條：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　第九條：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。