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      請問交給海關(guān)的貨物滯報金（不是稅收滯納金，是沒有及時報關(guān)繳納的滯報金）能否在稅前扣除？

     根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得扣除。海關(guān)的貨物滯報金屬于行政處罰。因此，不可稅前扣除。

請問，出口服務適用零稅率情況下，按免抵退稅申報時出現(xiàn)的免抵稅額需要繳納附加稅么？

查詢財稅[2005]25號文，僅規(guī)定了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅需要就免抵稅額繳納附加稅，未規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)出口服務也需要就免抵稅額繳納附加稅，我們理解出口貨物是實實在在享受了進項稅的抵扣的，但是出口服務的進項稅基本上沒有（僅有購進的電腦及其他辦公設備的進項稅），如果出口服務也需要就免抵稅額繳納附加稅未免太不合理，也無法體現(xiàn)出國家鼓勵出口的宗旨。

你好，2018年企業(yè)出口在2019年申報做免稅，做了進項轉(zhuǎn)出，這部份要調(diào)增主營業(yè)務成本（2019年調(diào)減未分配利潤），請問轉(zhuǎn)出這的部份可否在5月31日前申報的2018年匯算清繳中做調(diào)整。還是得到2020年匯算清繳2019年時處理？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九條“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”因此，企業(yè)所得稅方面收入和費用應當按照“權(quán)責發(fā)生制”原則來確認。

你好，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物時，是以人民幣報關(guān)的，但是在收匯時客戶卻折美元轉(zhuǎn)匯入企業(yè)，客戶匯款也未按報關(guān)單金額一單單對應，請問此種情況是否可以申請退稅，如果不能退稅應做如何處理？煩請回復，感謝！

以上情況，可以申請退稅，人民幣結(jié)算不影響出口退免稅。

出口外購的樣品，出口報關(guān)市場價400元人民幣，不收匯沒有進項發(fā)票，出口報關(guān)模式：沒有商業(yè)價值，我們需要開票嗎，賬務上要確認 收入成本嗎

 一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于＜出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法＞有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）附件11的填表說明：“出口但未計入外銷銷售收入的樣品、展品，免征增值稅?！?nbsp;

    二、根據(jù)國家稅務總局公告2013年第12號規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第(二)項規(guī)定：“辦理免稅申報手續(xù)時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查： 1.出口貨物報關(guān)單(如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替); 2. 出口發(fā)票; 3. 委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關(guān)出具的代理出口貨物證明;4. 屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù);5. 以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證?！?/p>

我這邊是做進出口的，3月通過公賬轉(zhuǎn)訂金給供應商，同時在3月份結(jié)清尾款，也在3月份報關(guān)/通關(guān)及放行了，剛好在4月份國家發(fā)生了降稅問題，由之前的16%降到13%，那么，請問，現(xiàn)在4月份供應商開出的發(fā)票，上面應該標注的是那個稅點呢？（13%還是16%）

現(xiàn)答復如下：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）的規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。另外，根據(jù)《國務院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間：(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當天。條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。此外，根據(jù)《財政部　國家稅務總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，如增值稅納稅義務發(fā)生時間在2019年3月31日之前的，則應按原適用稅率開具發(fā)票。如增值稅納稅義務發(fā)生時間在2019年4月1日之后的，則應按調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。涉及具體征管問題請向主管稅務機關(guān)進行咨詢了解。上述回復僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！ 

根據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第24號）第八條：“ 退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

 　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（抵扣聯(lián)）

 　　出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發(fā)票，應按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。

 　　出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務機關(guān)申報退（免）稅。

你好，這次新規(guī)定關(guān)于增值稅稅率的變化，其中說出口貨物的增值稅稅率為0，是什么意思呢？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外。

另據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

　　(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

我們出口給客戶的貨物有部分有質(zhì)量問題，客戶扣了一部分款，沒有退貨?？鄣呢浛钫籍斊背隹诘?%。請問這部分無法收匯的款我們需要做備案嗎？要怎么做備案？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）規(guī)定：“一、出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 五、出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應在申報退(免)稅時，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因?qū)挠嘘P(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認后，可視同收匯處理。 附件3：出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，應提供相應的證明材料，報主管稅務機關(guān)。 （一）因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。原因代碼：01。 （二）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。 （三）因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。 （四）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務處出具的證明。原因代碼：04。 （五）因進口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務處出具的證明。原因代碼：05。 （六）因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。 （七）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。 （八）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。 （九）因其他原因的，提供主管稅務機關(guān)認可的有效憑證。原因代碼：09。 請按上述規(guī)定執(zhí)行。

我們進口的貨物出口給國外客戶可以憑進口增值稅專用繳款書辦理退稅嗎？如果不能，要怎么做免稅？怎么申報？沒有退稅的進口增值稅可以用來抵扣嗎？還是要怎么處理？盼復！

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規(guī)定，不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。因此，進口的貨物再次出口，可以憑海關(guān)進口增值稅專用繳款書作為出口退稅的憑證，具體操作，您可參閱《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）。