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某快遞公司為我司提供了出口貨物的國(guó)際快遞服務(wù)，但整段業(yè)務(wù)實(shí)際是收派+運(yùn)輸+清關(guān)費(fèi)用的，請(qǐng)問(wèn)對(duì)方是否可以以全部費(fèi)用做為免稅銷售額，開(kāi)具免稅發(fā)票？

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第二條第四款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。”

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4 《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

我司有一筆出口業(yè)務(wù)，要付給國(guó)外介紹人傭金，是付給國(guó)外個(gè)人，介紹業(yè)務(wù)在境外發(fā)生，這樣要幫國(guó)外介紹人交個(gè)人所得稅和增值稅嗎

一、該外籍人員在境外提供勞務(wù)取得的所得屬于來(lái)源于境外的所得，故無(wú)需在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)； （二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)； （三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)； （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)： （一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。 （三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！币虼?，若不屬于上述文件第十三條規(guī)定的情形，且該外籍個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。

沈陽(yáng)居民企業(yè)銷售出口一批貨物（貨物出口到俄羅斯），需要支付一名外籍個(gè)人銷售傭金，該企業(yè)與該外籍個(gè)人是非雇傭關(guān)系，外籍個(gè)人未在中國(guó)居住。問(wèn)一：本企業(yè)需要代開(kāi)外籍個(gè)人勞務(wù)增值稅發(fā)票嗎？問(wèn)二：外籍個(gè)人取得的本企業(yè)支付的銷售傭金，需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

如產(chǎn)生納稅義務(wù)，需要代扣代繳稅款，是否產(chǎn)生納稅義務(wù)參看以下政策判斷：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

你好，我司于16年進(jìn)了一批貨物用于出口，并開(kāi)了相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)在本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣那欄，現(xiàn)在這批貨物不出口了，想用于內(nèi)銷，請(qǐng)問(wèn)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可否轉(zhuǎn)出來(lái)抵扣，如果可以，需要準(zhǔn)備什么資料，謝謝。

若貴司為外貿(mào)企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定：“　外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

請(qǐng)問(wèn)稅官，假設(shè)我司在7月15日之后進(jìn)行出口免抵退申報(bào)后，產(chǎn)生出口免抵額，那這個(gè)免抵額所屬期是6月份還是7月份，此免抵額對(duì)應(yīng)的附加稅應(yīng)該在6月份所屬期申報(bào)還是在7月份所屬期申報(bào)？如果出口免抵退申報(bào)動(dòng)作是在7月15日之前完成那么所屬期問(wèn)題又是怎樣呢？謝謝！

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第四條第一項(xiàng)規(guī)定：“申報(bào)程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕39號(hào)第二條的規(guī)定：“增值稅退(免)稅辦法 適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。......” 因此，結(jié)合本條例和附件4的規(guī)定自行判定是否符合出口視同自產(chǎn)貨物，若符合則可視同自產(chǎn)貨物，辦理免抵退稅。是否符合免稅，請(qǐng)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕39號(hào)第六條的規(guī)定自行判斷。

   我司在2018年12月份有票出口貨物報(bào)關(guān)單，因申報(bào)有誤報(bào)關(guān)時(shí)誤將人民幣20849.15報(bào)成美元20849.15。且該票因手冊(cè)已結(jié)案核銷無(wú)法改單?，F(xiàn)需申報(bào)視同內(nèi)銷。

請(qǐng)問(wèn)：

1、 我司是以發(fā)票上的人民幣金額還是以報(bào)關(guān)單上美元金額作為征稅依據(jù)

2、 稅率按16%還是13%

請(qǐng)問(wèn)：出口貿(mào)易方式是DAT的，怎么開(kāi)具發(fā)票？退稅流程及資料和”一般貿(mào)易“或“CIF”是否一樣？依據(jù)的政策是具體是哪個(gè)文件？

1、票面開(kāi)具使用FOB價(jià)，在備注欄注明CIF價(jià)。

2、介于稅法上沒(méi)有針對(duì)出口貿(mào)易方式是DAT專門(mén)作出進(jìn)一步規(guī)定，因此，出口退稅流程及資料,請(qǐng)參照我局網(wǎng)站首頁(yè)“我要指引-出口退（免）稅”。文件依據(jù)涉及：《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部關(guān)于出口貨勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》2012年第24號(hào)； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》2013年第12號(hào)；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第30號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第51號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單的公告》2015年第26號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第16號(hào)）。

根據(jù)《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2013]12號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項(xiàng)規(guī)定辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：　　1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無(wú)法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；　　2. 出口發(fā)票；　　3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；　　4. 屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；　　5. 以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)第八條的規(guī)定“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)?！?nbsp;