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老師您好！我公司是一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場租賃經(jīng)營企業(yè)，現(xiàn)在處于建設(shè)期，公司土地不動產(chǎn)證上面已注明該土地用途為農(nóng)產(chǎn)品市場建設(shè)，土地規(guī)劃許可證上也已注明該地塊用于農(nóng)貿(mào)市場建設(shè)，請問我公司建設(shè)期規(guī)劃的用于農(nóng)產(chǎn)品市場建設(shè)的土地是否享受城鎮(zhèn)土地使用減免（規(guī)劃的農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)交納不享受減免）。謝謝

 我單位是施工企業(yè)，100%收入來源于風(fēng)力發(fā)電廠的施工建設(shè)，請問我單位是否適用于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（2020 年本）“（十）新疆維吾爾自治區(qū)（含新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團）3.風(fēng)力、光伏發(fā)電場建設(shè)及運營，太陽能發(fā)電系統(tǒng)制造”中的電場建設(shè)收入，所得稅能否適用15%的稅率。麻煩請以文字回復(fù)，謝謝！

一、《財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號》第二條（五）：土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。二、《中華人民共和國契稅法》第四條（一）：土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。根據(jù)如上兩個稅收政策的規(guī)定，是否可以理解為：只有在土地使用權(quán)出讓合同中明確約定要繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費等費用才作為取得土地契稅的計稅依據(jù)，而在辦理《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》或《建設(shè)工程施工許可證》前應(yīng)相關(guān)政府部門要求繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費不作為取得土地契稅的計稅依據(jù)，此時不繳納契稅？請予以答復(fù)。

 對于掛靠行業(yè)，兩種情形：一是如果以發(fā)包人（出租人、被掛靠人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，以發(fā)包人為納稅人。發(fā)包人向承包人按年收取的掛靠費如何繳納增值稅？按什么稅目繳納？
二是不能同時滿足情形一的上述兩個條件時，以承包人（承租人、掛靠人）為納稅人。此時，發(fā)包人向承包人收取的掛靠費如何繳納增值稅？按什么稅目繳納？

您好，可以參考黑龍江省財政廳、黑龍江省地方稅務(wù)局、黑龍江省殘疾人聯(lián)合會、中國人民銀行哈爾濱中心支行關(guān)于印發(fā)《黑龍江省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》的通知（黑財綜[2016]48號）。

     一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)規(guī)定：“根據(jù)《工會法》、《中國工會章程》和財政部頒布的《工會會計制度》，以及財政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國總工會決定從2010年7月1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。為加強對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：一、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除?！?br/>    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年30號)規(guī)定：“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！?/p>

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號）規(guī)定：

    “六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

    對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。 

 我公司2013年開發(fā)一樓盤，在開發(fā)過程中因方案變化需要重新進行設(shè)計，支付了兩次設(shè)計費，請問第一次設(shè)計費是否應(yīng)該記入該項目的開發(fā)成本？是否應(yīng)作為加計扣除開發(fā)費用的基數(shù)？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）四、土地增值稅的扣除項目
　　(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
　　(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。
　　(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：
　　1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除;
　　2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除;
　　3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用。
　　(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
　　(五)屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。
    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條規(guī)定：“計算增值額的扣除項目：
    （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；
    （二）開發(fā)土地的成本、費用；
    （三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；
    （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
    （五）財政部規(guī)定的其他扣除項目?！?br/>    根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）規(guī)定：“條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：
    （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。
    （二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。
    土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。
    前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
    建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。
    基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
    公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
    開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
    ……
   （六）根據(jù)條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除?！?br/> 

      我們是銷售汽車的4S店， 公司上了一臺試駕車做為固定資產(chǎn)， 在上試駕車時已繳納過超130萬的超豪華小轎車的消費稅， 現(xiàn)在使用半年后，公司將此車出售，但價格依然在130萬以上，我們是否還需要繳納超豪華小轎車的消費稅？

    根據(jù)《納稅服務(wù)規(guī)范3.0》誤收多繳退抵稅，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超過應(yīng)納稅額多繳的稅款，應(yīng)該依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定辦理退還手續(xù)。