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您好，請(qǐng)教一個(gè)問(wèn)題：我公司取得土地后，由我公司的全資子公司再設(shè)立持有100%股權(quán)的全資項(xiàng)目公司來(lái)開(kāi)發(fā)，是否適用財(cái)稅2016 140號(hào)第八條，“......（三）項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有。”的規(guī)定？

 您好，我司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是北京市望京稅務(wù)局。我想咨詢一下，我司準(zhǔn)備與一位員工解除勞動(dòng)合同，然后會(huì)賠償他一筆賠償金，然后參照政策是當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，那么，請(qǐng)問(wèn)北京市上年職工平均工資3倍的金額是多少呢？然后需要去前臺(tái)或者電子稅務(wù)局上面辦理個(gè)稅減免備案嗎？

高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅15%優(yōu)惠政策，也同時(shí)享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策嗎？其研發(fā)設(shè)備折舊一次性計(jì)入成本，還能否加計(jì)扣除的政策疊加問(wèn)題

   根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）第一條和第二條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

我公司與某集團(tuán)有限公司同為合伙企業(yè)控股，屬于同一控制下的關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)問(wèn)我公司與集團(tuán)有限公司屬于同一企業(yè)集團(tuán)么？我公司從集團(tuán)有限公司借款是否適用統(tǒng)借統(tǒng)換政策？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條 下列項(xiàng)目免征增值稅……（十九）以下利息收入?！?.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。

 文件部分失效，失效時(shí)間：2008年01月01日。
失效原因：根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào) ）第五條規(guī)定：除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)），《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。

我公司三季度開(kāi)具差額增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額欄為19146.18元，差額17241.42元，不含稅銷售額為1904.76元，申報(bào)表主表第5行自動(dòng)提取數(shù)據(jù)為19146.18元，第4行為填完附表一后生成數(shù)據(jù)1904.76元?，F(xiàn)在稅務(wù)局要求第4行必須等于第5行+第6行。但是這樣填寫(xiě)后檢查顯示數(shù)據(jù)比對(duì)異常無(wú)法申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)我要如何填寫(xiě)？

廈門(mén)總公司在上海新設(shè)分公司，分公司僅從事內(nèi)部研發(fā)，不對(duì)外經(jīng)營(yíng)，研發(fā)成果轉(zhuǎn)交至總公司，增值稅上是否需要做視同銷售研發(fā)服務(wù)處理？

如果不需要的話，是否可以作為內(nèi)部輔助性分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？可以的話，內(nèi)部輔助性分支機(jī)構(gòu)，對(duì)上海分公司的經(jīng)營(yíng)范圍是否有特殊要求（比如要求“內(nèi)部研發(fā)”？“研發(fā)服務(wù)”可不可以？）

    根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))第三條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

 外貿(mào)企業(yè)原來(lái)購(gòu)進(jìn)一批存貨，獲得專票已做進(jìn)項(xiàng)抵扣，現(xiàn)在需要把存貨出口。
請(qǐng)問(wèn)已抵扣的商品是否不得做免退稅？若將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后，可否申請(qǐng)出口免稅呢？

  無(wú)法判斷您的身份（一般納稅人、小規(guī)模納稅人），實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況（是否是出口企業(yè)、什么性質(zhì)的出口企業(yè)），無(wú)法作出回答。建議您持該業(yè)務(wù)相關(guān)資料直接請(qǐng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核實(shí)判斷。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）文件第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。