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 公司房屋出租，月10000元，本期由于租戶延期付款，收取了70元違約金，由于房租按簡易征收5%征收增值稅，70元違約金是否也按5%稅率開具？是否需要并入從租計(jì)征房產(chǎn)稅中？

   根根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
   故企業(yè)收取的違約金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額征收，按5%征收率征收，需要計(jì)入從租計(jì)征房產(chǎn)稅中。

    1.企業(yè)所得稅：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定：“一、財(cái)政性資金

　　(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　(二)對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。……”

    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定：“一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

我公司為小規(guī)模納稅人，出租廠房每年租金300萬；2020年12月開租金發(fā)票300萬，2021年1月開租金發(fā)票300萬，是否一定要轉(zhuǎn)為一般納稅人？實(shí)際年租金才300萬，只是開票時(shí)間接近，能不轉(zhuǎn)一般納稅人？

連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為或提供應(yīng)稅服務(wù)的次數(shù)累計(jì)不超過24次的單位和個(gè)體工商戶，年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)仍可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。如您企業(yè)符合上述條件，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

 您好，我有個(gè)問題想咨詢，假設(shè)我在機(jī)場(chǎng)的停機(jī)坪租賃了一個(gè)流動(dòng)攤位，但是地點(diǎn)不固定，擺攤地點(diǎn)由機(jī)場(chǎng)決定，且他更換地點(diǎn)的成本非常小，我自己不能自行決定或者主導(dǎo)攤點(diǎn)擺在哪里，應(yīng)該不算租賃，那么機(jī)場(chǎng)給我開票時(shí)候，應(yīng)該開具什么項(xiàng)目呢？稅目是什么？稅率又是多少呢？

    在約定時(shí)間內(nèi)將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
    一般納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，適用稅率9%，簡易計(jì)稅方法5%；小規(guī)模納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，征收率5%。

請(qǐng)問，村委員出租房產(chǎn)給某公司，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票嗎？政策依據(jù)是什么？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）規(guī)定：

    第二條 本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。

    第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

我公司開發(fā)一政府回購安置給第三方安置戶，回購款是按進(jìn)度撥付，收到預(yù)收房款時(shí)要開具零稅率預(yù)收款不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票給政府拆遷部門，到房屋交時(shí)，要全額開具銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票給第三方安置戶，開預(yù)收款零稅率發(fā)票和開全額9%發(fā)票的對(duì)象不同這樣可以嗎？

根據(jù)您所述情形，可以將銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款的不征稅發(fā)票開具給政府拆遷部門；實(shí)際銷售不動(dòng)產(chǎn)的征稅發(fā)票據(jù)實(shí)開具給不動(dòng)產(chǎn)購買方（安置戶）。

 公司稅號(hào)：91340100MA2TH9274K，于2020年12月從合肥變更遷移到長沙。由于2020年12月之前的進(jìn)項(xiàng)沒有勾選認(rèn)證，遷移到長沙后，勾選認(rèn)證系統(tǒng)找不到了。請(qǐng)問這些沒有認(rèn)證勾選的發(fā)票怎么處理？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)）  一、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。
     二、遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》（見附件）。
    《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。
    三、遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。具體建議與主管局聯(lián)系咨詢。

您好，賬務(wù)處理問題建議您咨詢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管部門。居民企業(yè)接受來自其他企業(yè)無償贈(zèng)送的固定資產(chǎn)，依照下列文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令63號(hào))規(guī)定：“第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅……

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

……

(八)接受捐贈(zèng)收入;

(九)其他收入”

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定：“第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

目前在張家口市繳納購房契稅中遇到了問題。因?yàn)樯婕暗狡醵惱U納，還請(qǐng)給予明確答復(fù)。

問題一：關(guān)于契稅優(yōu)惠 即財(cái)稅[2016]23號(hào)文件，關(guān)于家庭唯一住房的區(qū)域范圍是否可按照國稅發(fā)[2007]33號(hào)文件第三條第二款的定義執(zhí)行。即家庭唯一住房是否是同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的僅擁有一套住房。

問題二：關(guān)于附件：家庭住房實(shí)有套數(shù)誠信保證書的地域范圍？誠信保證書為補(bǔ)充享受契稅優(yōu)惠政策的保證。上面的家庭唯一住房的地域范圍是否也按照按照國稅發(fā)[2007]33號(hào)文件第三條第二款的定義執(zhí)行