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認(rèn)繳制下公司章程約定全部注冊資本2030年到位，那么2020年銀行貸款利息支出能否企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)國稅函[2009]312號，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，我認(rèn)為注冊資本繳款期限到期后未繳足部分利息支出不得扣除，未到期前未繳足的貸款利息應(yīng)當(dāng)允許扣除。

   企業(yè)注冊資本實(shí)行認(rèn)繳登記制后，新修訂的《公司法》將股東對其認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等事項(xiàng)，明確由股東自主約定，并記載于公司章程?！豆痉ā返?8條規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額，股東不按上述規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。隨后出臺的《公司法》司法解釋三，專門就公司股東未按期足額繳納出資問題規(guī)定了對股東權(quán)利的限制，并明確了對未按期足額繳納出資股東的全面履行出資義務(wù)、股東資格解除、應(yīng)對債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任等問題。

 如果對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，他開具的收據(jù)可以作為企業(yè)稅前扣除憑證嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：
“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
　　小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
　　稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證?！?/p>

你好，我們是一家洗滌酒店布草公司，經(jīng)營范圍包括：“清潔服務(wù)”，我司給酒店開發(fā)票，酒店要求我司必須要有“洗滌服務(wù)”經(jīng)營范圍，反之拒收我司發(fā)票，請問這個(gè)要求合理嗎？

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

河北省冀地稅發(fā)2009年46號規(guī)定企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)是按級別不同，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不同。請問企業(yè)執(zhí)行個(gè)稅免稅金額時(shí)是否可以按當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位的最高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？

    根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)[2009]46號）規(guī)定：

    二、各級行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 

 根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情影響房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（蘇財(cái)稅〔2021〕6號）規(guī)定：
“一、經(jīng)省政府同意，將《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策公告》(蘇財(cái)稅〔2020〕8號)和《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策實(shí)施期限的公告》(蘇財(cái)稅〔2020〕18號)中規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年6月30日。
　　二、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》 國稅發(fā)〔2005〕172號

“根據(jù)《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）（以下簡稱《通知》）的精神，經(jīng)商財(cái)政部、建設(shè)部，現(xiàn)就各地在貫徹落實(shí)《通知》中的幾個(gè)具體政策問題明確如下：

 二、《通知》第三條第四款中規(guī)定的“契稅完稅證明上注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。

    三、納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購買房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購買房屋的時(shí)間。

企業(yè)負(fù)責(zé)人已經(jīng)因虛開增值稅專用發(fā)票罪行為受到刑事判決和刑事處罰，刑事判決生效且處罰完畢后，針對刑事判決中虛開增值稅專用發(fā)票的行為，行政機(jī)關(guān)可否在刑事處罰后再作出具體行政行為，如作出具體行政行為，是否違反一事不再理原則？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號）文件規(guī)定，納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅;已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。本公告自2012年8月1日起施行。

 根據(jù)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕32號），在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，2020年1月1日起，至2024年12月31日，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征；
享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。
請問：假如我是符合條件的、在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，我既有工資薪金（綜合所得），又有經(jīng)營所得，那么我是否這兩項(xiàng)均可以享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征呢。

總分公司在20年均為進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案，20年分公司的所得稅都已在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，那20總公司所得稅匯算清繳含分公司數(shù)據(jù)嗎？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定：

    第三條  匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

    根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。