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北京國有建筑企業(yè)在海南省從事公路養(yǎng)護服務，合同收入為財政批復公路養(yǎng)護預算（下浮一定比例），主要支出為從事公路日常養(yǎng)護的人工費、業(yè)主單位提供車輛設備維修保養(yǎng)費和少量小修保養(yǎng)用到的零星材料，可抵扣進項稅太少。請問可否選擇簡易計稅？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（四）項第三目規(guī)定：“修繕服務。修繕服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。”和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（七）款規(guī)定：“1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目?！?/p>

建筑企業(yè)簡易征收，計算應納稅額是按照扣除分包額后的余額為依據(jù)，這個分包額有什么要求嗎？某工程的裝飾工程分包的金額可以扣除嗎？將工程的勞務分包金額可以扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》 （國家稅務總局公告2019年第31號）中第七條：關于建筑服務分包款差額扣除

納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

國家稅務總局(政策解讀)：七、關于建筑服務分包款差額扣除

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第一條第一款規(guī)定：“營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額?！?/p>

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條規(guī)定：“簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷〔1＋征收率）”

我公司是一家電梯銷售帶安裝的一般納稅人，之前一直是按甲供工程選擇的3%的簡易計稅?，F(xiàn)在有個合同，業(yè)主方要求電梯安裝按照9%開票，請問，如果我公司選擇了9%的一般計稅方法后，公司的其他電梯安裝項目還可以按甲供工程選擇3%的簡易計稅嗎？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十八條 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。

    一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

我單位于2012向境外個人租賃境內(nèi)房屋，租期為10年，現(xiàn)將該房屋轉(zhuǎn)租給境內(nèi)某企業(yè)，該房屋為營改增之前的房產(chǎn)，原租期為2012-2022，請問我單位將該房屋轉(zhuǎn)租出去，應該適用什么稅率？是按簡易征收5%還是按一般計稅9%征收？

國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第16號）第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

我公司2017年屬小規(guī)模納稅人，當時委托建筑公司建成自用廠房一套，取得普通發(fā)票。2020年我公司認定為一般納稅人，該廠房現(xiàn)用于出租，請問租金收入是否可以按簡易征收申報？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）規(guī)定：“第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

我公司屬汽車運輸公司，為客戶提供大客包車短長途服務，例如接送培訓、拓展訓練、開會等客運服務，屬于“公共交通運輸服務”嗎？能選擇簡易計稅辦法嗎？

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第一條的規(guī)定，……（一）交通運輸服務。是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。……附2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定……（六）計稅方法，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：1.公共交通運輸服務。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。

物業(yè)服務一般納稅人，水費采用簡易征收納稅，收取的污水處理費，可否開具免稅普票，如果可以，是否要備案，相關的政策文件是什么？如果不可以，是否應和水費一起開票，作為水費的扣除，即以開票的水費（含污水處理費）-支付的水費（含污水處理費）作 為銷售額

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）規(guī)定：“……對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅?！?/p>

 我司是一般納稅人2016年4月30日前承租一房產(chǎn)十年用于商業(yè)租賃，目前到期后續(xù)租十年，收取5%租賃發(fā)票。續(xù)租后是否可以繼續(xù)選擇簡易征收?

答復如下：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）第三條、一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。因此，如您司符合上述文件規(guī)定的情形，可按上述文件規(guī)定執(zhí)行。如無法自行判斷，建議您向您司的主管稅務機關提供相關資料，由其依法進行判斷。涉及具體征管問題請向主管稅務機關進一步咨詢。上述回復僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！

M公司2020年1月1日從A公司租入不動產(chǎn)，該不動產(chǎn)建于2016年5月1日前，同月M公司與B公司簽訂租賃合同，將該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)租給B公司，合同期限3年。請問M公司可以簡易征收增值稅嗎？

　一般納稅人將2016年4月30日前通過租賃方式取得的不動產(chǎn)，在5月1日后再轉(zhuǎn)租他人的，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 因M公司2020年1月1日從A公司租入不動產(chǎn)，不屬于上述在2016年4月30日前通過租賃方式取得的不動產(chǎn)，故不能簡易征收。