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根據(jù)中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第四條規(guī)定：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。請問稅率為1%的地區(qū)（納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）具體指哪些地區(qū)？鎮(zhèn)下轄自然村是否適用？我單位為服裝加工企業(yè)，座落于鎮(zhèn)下轄自然村，距離鎮(zhèn)政府所在自然村還很遠(yuǎn)，在核定稅率時，城建稅按照5%征收，而離我村不遠(yuǎn)的鄉(xiāng)轄的自然村中企業(yè)城建稅就是按照1%征收。位置相差不多，請問下我公司是否可適用1%稅率。

回復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個具體業(yè)務(wù)問題的補(bǔ)充規(guī)定》（（1985）財(cái)稅字第143號 ）規(guī)定：

    納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

2019年2月之前印花稅和附加稅申報(bào)表無法查看，在我要查詢-申報(bào)信息查詢里面，可以看到申報(bào)信息，但是沒有查看按鈕，無法查看申報(bào)表，不像增值稅和所得稅可以查看申報(bào)表。請問在電子稅務(wù)局有沒有其他途徑可以查看2019年2月份之前的印花稅和附加稅申報(bào)表？謝謝

建議您在電子稅務(wù)局-我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加申報(bào)表（或印花稅）-涉稅查詢中查詢。若也無法查看報(bào)表，建議咨詢主管分局如何處理或可否稅局查看打印。

財(cái)稅〔2016〕12號規(guī)定將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，由于自然人勞務(wù)報(bào)酬往往是按次征稅，而非按期征稅，在按次征稅的情況下，如果一次勞務(wù)報(bào)所得超過500元，是否可以享受財(cái)稅〔2016〕12號規(guī)定的優(yōu)惠呢？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號）的規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?/p>

在一個季度中，專票和普票相加沒有超過30萬，專票在開票的時候應(yīng)該把增值稅和城市建設(shè)維護(hù)稅扣除了，那請問是不是在季度申報(bào)的時候這部分增票的地方教育費(fèi)附加和教育費(fèi)附加也可以免除?理由是總開票金額沒有達(dá)到30萬，如果可以免除，請問減免性質(zhì)選擇那個，是其他嗎

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號)規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人?！?/p>

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）第二條規(guī)定，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。

    因此,如您單位本期實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅是0，則城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)，申報(bào)系統(tǒng)會自動觸發(fā)申報(bào)。建議您在河南省電子稅務(wù)局中，在我要查詢-申報(bào)信息查詢中查詢是否申報(bào)成功。

您好，代扣代繳境外單位和個人的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的，境外單位和個人不適用財(cái)稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

自6月起，公司登錄電子稅務(wù)局申報(bào)扣繳境外企業(yè)附加稅時，系統(tǒng)自動默認(rèn)附加稅按50%減半征收，經(jīng)電話咨詢12366，答復(fù)今年4月市局有答復(fù)深圳市范圍內(nèi)境外單位適用該減半政策。

請確認(rèn)！如不適用，如何進(jìn)行申報(bào)，電子稅務(wù)局默認(rèn)減半無法調(diào)整。

您好。在深圳市范圍內(nèi)，代扣代繳境外單位和個人的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅適用財(cái)稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

財(cái)稅〔2018〕80號 規(guī)定：“對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”請問下，依據(jù)以上規(guī)定，出口免抵退企業(yè)已申請?jiān)隽苛舻淄硕?，現(xiàn)產(chǎn)生免抵額需繳納城建稅及附加，是否可以先抵減已退還的留底退稅，超出的部分再繳納城建稅及附加？

    對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。但增值稅期末留抵退稅只允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，不允許在免抵產(chǎn)生的增值稅所確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。 

項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率不同，是否需要在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳差額?

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

    二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，季度營業(yè)額30萬元以下，目前享受增值稅免稅，地方稅及附加減征50%的優(yōu)惠政策，請問我公司享受的增值稅免稅、地方稅及附加減征50%的稅收優(yōu)惠需要并入收入總額繳納企業(yè)所得稅嗎？

    根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號）規(guī)定：

     一、財(cái)政性資金

    （一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。