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公司由于信用等級是D，所以要預(yù)繳增值稅，不然去稅局領(lǐng)發(fā)票是領(lǐng)不出的。公司每月到稅局大廳按已開票收入的3%預(yù)繳增值稅，但沒有交城建等附加稅費。在報稅時由于有預(yù)繳和進(jìn)項留抵，所以最后當(dāng)月還需交增值稅是0.在申報附加稅時，其稅基自動取數(shù)為0，教育、地方教育稅基不但不為0還為灰色不能更改。我的問題是：1、預(yù)繳增值稅當(dāng)時是否要同時繳納附加稅？2、如果不是同時繳納，是否為在產(chǎn)生還需繳納的增值稅時，以前預(yù)繳的增值稅累計值作為附加稅稅基計算附加稅？

城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費附加，地方教育附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

 如果小規(guī)模季超過30萬，附加稅怎樣繳交。一般納稅人附加稅又怎樣繳交。

答復(fù)如下：
    無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，都是以納稅人實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，與增值稅同時繳納。增值稅按季申報的納稅人地方附加稅費的納稅期限與增值稅一致，為按季申報。

　　您好，單位支付我10000元勞務(wù)費，我去稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票，支付了增值稅291元，城建稅及附加17.5元，我的所得僅9691.5元，請問支付單位按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，是按照10000元為基數(shù)（10000×（1-20%）×20%），還是按照9691.5元為基數(shù)（9691.5×（1-20%）×20%）？

勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。

我公司是小規(guī)模納稅人，本季度銷售未超過30萬元，其中本季度有代開的增值稅專用發(fā)票，代開時已預(yù)繳增值稅。請問本季度申報城建稅、教育費附加及地方教育費附加時時否需要繳納代開增值稅發(fā)票預(yù)交的增值稅產(chǎn)生的城建稅、教育費附加及地方教育費附加？

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》：八、已繳納稅款并開具專用發(fā)票的處理問題　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

請問附加稅的計提依據(jù)是享受退役士兵稅收優(yōu)惠前的增值稅，還是享受稅收優(yōu)惠后的增值稅呢？比如：應(yīng)交增值稅6000元，退役士兵減免增值稅2000元，實際繳納增值稅4000元，那么，計算附加稅的依據(jù)是6000元還是4000元呢？

第一，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）文件第五條規(guī)定，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

在上兩個季度申報中，附加稅出現(xiàn)城建稅減半征收 ，教育費附加和地方教育費附加減免了，想問一下具體政策依據(jù)

　  一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！摹⒃鲋刀愋∫?guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>

我公司提供零稅率服務(wù)，當(dāng)期零稅率服務(wù)出口退稅申報時計算的免抵退稅額為30萬，當(dāng)期留抵稅額為3萬，當(dāng)期免抵稅額為27萬，請問當(dāng)期免抵的增值稅額27萬是否適用財稅【2005】25號文繳納附加稅27*0.12=3.24萬？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面攤開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件四第四條規(guī)定：四、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。同時根據(jù)文件（財稅【2005】25號）第一條的規(guī)定：經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

對于列入省發(fā)改委、住建廳、財政廳、國土資源廳棚改計劃的棚戶區(qū)改造項目，作為項目的代建單位，是否需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加存在4點疑問：

1、作為項目的代建單位，地方住房建設(shè)局屬于項目的發(fā)標(biāo)方即主體，因此，對于棚戶區(qū)項目的代建單位是否無需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加？

2、如果棚戶區(qū)改造項目需要繳納營業(yè)稅和增值稅及附加，項目資金主要來源是山東省財金發(fā)展有限公司統(tǒng)借統(tǒng)還的貸款，由項目代建公司嘗還貸款本息及支付0.1%管理費，此行為屬于銀行貸款，是否不應(yīng)認(rèn)定為項目的預(yù)收款？無需繳納營業(yè)稅、增值稅及附加？

根據(jù)“國家稅務(wù)總局公告2016年第6號 國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告”--二、隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。這條如何理解？如果當(dāng)月或當(dāng)季度，增值稅、消費稅的計稅依據(jù)為0，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加零是否可以理解為系統(tǒng)自動申報，不用人為手工申報。謝謝，望回復(fù)！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）文件解讀規(guī)定, 隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。通過國稅地稅信息共享，自動生成增值稅、消費稅附加稅費零申報信息，免除納稅人增值稅、消費稅附加稅費零申報資料信息的報送。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74 號）文件規(guī)定，“  一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

    二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。