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公司2021年預(yù)付賬款，對(duì)方一直未發(fā)貨，21年起訴至法院，年末公司根據(jù)訴訟中對(duì)方情況，認(rèn)為該款項(xiàng)已收不回，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。22年4月法院判決對(duì)方10日內(nèi)付款，截止2022.5.30對(duì)方一直未付款。經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行，法院于22年8月裁定終結(jié)執(zhí)行，對(duì)方無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行。

我是一般納稅人，咨詢兩個(gè)問(wèn)題：

一是為國(guó)內(nèi)經(jīng)銷(xiāo)商聯(lián)系國(guó)外的汽車(chē)業(yè)務(wù)，從國(guó)內(nèi)經(jīng)銷(xiāo)商賺取的傭金，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，如何繳納增值稅？

二是從國(guó)外進(jìn)口汽車(chē)，銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)經(jīng)銷(xiāo)商，賺取的差價(jià)收入，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，如何繳納增值稅？

你好：咨詢兩個(gè)問(wèn)題，盼回復(fù)，謝謝！

1、假如一個(gè)小規(guī)模的農(nóng)業(yè)專(zhuān)業(yè)合作社，銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品本來(lái)是不免稅的，但是適用小規(guī)模免稅政策，給客戶開(kāi)具免稅發(fā)票，客戶那里能否按農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣？

2、“以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額”，這個(gè)“發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)”是含稅金額還是不含稅金額

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

附件1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋

 （五）金融服務(wù)。

我公司屬于制造業(yè)企業(yè)，按照合同約定分期付款購(gòu)進(jìn)設(shè)備，11月之前已到貨。但此設(shè)備到貨后需要安裝才能使用，由于數(shù)量較多，預(yù)計(jì)12月份不能安裝完成。

問(wèn)題1：使用固定資產(chǎn)一次性扣除政策時(shí)，此種設(shè)備確認(rèn)購(gòu)貨時(shí)點(diǎn)時(shí)，屬于以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)？還是自行建造的固定資產(chǎn)？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)2016年第54號(hào)公告 “提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)，納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 此公告自發(fā)布之日起施行。對(duì)于2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再作調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

我公司與境外企業(yè)在境外書(shū)立建筑工程合同，我公司在境外為其提供建筑服務(wù)，需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）規(guī)定：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十條規(guī)定：“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

對(duì)于借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。這種借款合同如何繳納印花稅

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》(（1988）國(guó)稅地字第30號(hào))規(guī)定：“二、關(guān)于對(duì)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問(wèn)題。借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。”

國(guó)家稅務(wù)總局[2019]年45號(hào)文中規(guī)定“與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按規(guī)定繳納增值稅”。因?yàn)槔斫獠煌鞯囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)承擔(dān)國(guó)家儲(chǔ)備糧油業(yè)務(wù)收取的保管補(bǔ)貼繳納增值稅執(zhí)行不一致。此業(yè)務(wù)中依據(jù)收購(gòu)環(huán)節(jié)確定的承儲(chǔ)數(shù)量，在日后保管環(huán)節(jié)按定額由國(guó)家撥付補(bǔ)貼。雖然補(bǔ)貼依據(jù)數(shù)量確定，但與銷(xiāo)售數(shù)量或收入無(wú)任何關(guān)聯(lián)，二者數(shù)量雖然相同，但在本質(zhì)上有區(qū)別。請(qǐng)問(wèn)此業(yè)務(wù)是否為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。