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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)我單位委托加工收回的門窗屬于“自產(chǎn)貨物”嗎，適用于國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條規(guī)定嗎？

根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2006）101號(hào)文件規(guī)定，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨運(yùn)雜費(fèi)的同時(shí)必須代征托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅，但是我公司作為托運(yùn)方，這部分印花稅已經(jīng)在簽訂貨物運(yùn)輸合同的時(shí)候繳納，對(duì)于同一業(yè)務(wù)，印花稅存在重復(fù)征收問(wèn)題。請(qǐng)問(wèn)如果鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須代征托運(yùn)方的印花稅，那么托運(yùn)方在簽訂有具體金額的貨物運(yùn)輸合同可以不繳納印花稅嗎？

     根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定：“免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還?！?br/>     根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4第四條規(guī)定：“境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
    服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本?！?/p>

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更”。

 前期業(yè)務(wù)沒(méi)開(kāi)發(fā)票，在這個(gè)月補(bǔ)開(kāi)的，導(dǎo)致本月開(kāi)票收入大于實(shí)際收入，報(bào)稅時(shí)未開(kāi)票金額可以填負(fù)數(shù)嗎

    納稅人補(bǔ)開(kāi)以前屬期的發(fā)票，若對(duì)應(yīng)銷售額在前期已經(jīng)正常申報(bào)，則僅需在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的當(dāng)期辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將補(bǔ)開(kāi)發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額填入“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)欄次，同時(shí)在“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額;若對(duì)應(yīng)銷售額在前期未進(jìn)行申報(bào)，納稅人可以自查補(bǔ)報(bào)，需補(bǔ)交稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定加收滯納金。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào) 

 第二條 下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

（十三）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)。

　下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)：

我公司擁有電信線路資產(chǎn)，因政府城市規(guī)劃建設(shè)導(dǎo)致線路遷移，或因其他企業(yè)或個(gè)人過(guò)失損壞線路，從而收到政府、其他企業(yè)和個(gè)人支付的線路遷改補(bǔ)償款,請(qǐng)問(wèn)是否需要交納增值稅？適用什么稅目稅率？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）的規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細(xì)則所稱有償，是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。此外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。因此，如屬上述文件規(guī)定的情形，則需按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。如無(wú)法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行判定。

 我收到稅務(wù)局給我發(fā)的短信通知本公司存在企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款，請(qǐng)問(wèn)具體需要攜帶哪些資料，如何操作？而且我的這部分多交的稅款是2010年多交的，需要額外的資料嗎？

    實(shí)行分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的納稅人，在清算過(guò)程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退抵稅費(fèi)。
    辦理材料：1.《退（抵）稅申請(qǐng)表》4份；2.完稅（繳款）憑證復(fù)印件1份；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份。
    因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的，提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書(shū)面說(shuō)明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料1份。
    具體資料可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

財(cái)稅[2016]140號(hào)第七條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)第 10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。