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你好：

請教下，業(yè)委會把公共部分出租出去產(chǎn)生的收入，有到稅務(wù)局代開發(fā)票，已繳納增值稅，按照《物權(quán)法》和《物業(yè)管理條例》，小區(qū)的公共收益屬于全體業(yè)主所有，公共收益用于彌補公共維修金的，那么對于這部分收入是否需要確認收入，另外業(yè)委會又不屬于企業(yè)性質(zhì)的公司，所以是否需要繳交企業(yè)所得稅？

物業(yè)公司代業(yè)委會收取的小區(qū)公共收益，屬于業(yè)主共有。業(yè)主取得的收入，按業(yè)主的性質(zhì)，申報繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅。將公共收益轉(zhuǎn)為公維金，應(yīng)視同公共收益分配給業(yè)主，再由業(yè)主繳納公維金，分別做稅務(wù)處理。

    您好，請參閱《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）：“自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！?/p>

    請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）：“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）調(diào)整為《納稅記錄》有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號）規(guī)定：一、從2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機關(guān)不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調(diào)整為開具《納稅記錄》（具體內(nèi)容及式樣見附件）；納稅人申請開具稅款所屬期為2018年12月31日（含）以前個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)開具《稅收完稅證明》（文書式）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）第三條規(guī)定：

增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

　　(一)新設(shè)立企業(yè)。

　　(二)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

請問：這里的生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指會計口徑，還是增值稅收入口徑，或者企業(yè)所得稅收入口徑？

您好！房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售階段為購房人開具不征稅發(fā)票，待交付時再為購房人開具帶稅率的增值稅發(fā)票。原不征稅發(fā)票是否必須收回并紅沖？還是說不征稅發(fā)票相當(dāng)于收據(jù)，不用收回或紅沖？是否有相關(guān)的文件依據(jù)？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第九條規(guī)定，……(十一)增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

我們企業(yè)是生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，我們的客戶是個人，開票也是直接開給個人，增值稅普通發(fā)票，項目是培訓(xùn)費，在收費時我們?nèi)~開出發(fā)票，過一段 時間這個培訓(xùn)沒結(jié)束，要求退費，這樣的話我們按退費金額開具紅字發(fā)票嗎，還是要開具當(dāng)初繳費時全額的負數(shù)發(fā)票，再開一張正數(shù)發(fā)票？開紅字發(fā)票時要不要把之前開的發(fā)票收回，個人一般都不注重保管 發(fā)票，退費時多數(shù)都提供不了，這個怎么處理？

您好，根據(jù)您所述情形，可以開具部分紅字發(fā)票沖減原藍字發(fā)票。開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。購買方所提供的有效書面證明，指記載與發(fā)票和清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進賬單（原已付款的），以及退費的原因并加蓋購買方單位印章或財務(wù)專用章，方可填表制等額的紅字發(fā)票。

企業(yè)2014年認證為一般納稅人，現(xiàn)在客戶需要我們的《增值稅一般納稅人登記表》才能開票，之前沒留存，現(xiàn)在要怎么取得這個表格，或者有沒有其他類似證明

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）第八條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

財政部的電子商務(wù)進農(nóng)村示范項目，我公司中標(biāo)該示范項目，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）文規(guī)定，我公司取得收入是專項用途財政性資金，免征企業(yè)所得稅的。

70號文“三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

物業(yè)公司收取的車輛占位費，臨時停車費、攤位場地占位費，除了繳納增值稅，還需要繳印花稅嗎？

    一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定，第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。

    1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；

    2.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定：“一、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

    上述免征增值稅的優(yōu)惠申報享受稅收減免，無需報送資料，無需開具增值稅免稅證明。